📌📌提醒注意 有換屋計畫「#價格計算基準」要搞懂🏠🏠

#稅捐機關 表示，近來有民眾誤以實際交易價格計算其在2年內先賣後買 #自用住宅用地地價，向稅捐機關申請 #土地增值稅重購退稅，以致新購土地地價未能超過原出售土地地價，扣除繳納土地增值稅後之餘額者，而未能獲准退還原已納土地增值稅。

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#法律便利貼

【報稅、爆稅，傻傻分不清楚？】

五月應該是所有上班族最討厭的季節，因為報稅季又到啦～～～為了避免繳了冤枉錢，還沒有報稅的朋友快看過來，看看有沒有什麼地方，可以幫助你節稅喔！

一、 在了解如何節稅之前，我們需來看看究竟應繳稅額是怎麼計算的呢？

所得淨額＝所得總額 – 免稅額 – 扣除額（標準或列舉）– 特別扣除額 – 基本生活費差額

應納稅額＝所得淨額 × 適用稅率 – 累進差額

應繳稅額＝應納稅額 – 扣繳稅額或可扣抵稅額

*目前網路報稅的系統其實會自動帶入，所以上面的公式，不懂也沒關係XD

二、 各類減項是什麼意思呢？
從前面的計算公式就可以知道，如果我們要節稅，做的方式就是增加上列算是中的減項，減項的數額越多當然我們的應繳稅額就會降低！因此，我們就來了解一下，各類的減項分別是什麼。

1. 免稅額：
免稅額與「扶養」有關，人民「生存」上必要的開支是不必納稅的，包含自己與自己所扶養的親人。因此，需要注意的是，受扶養的親屬必須要以無謀生能力為前提！
(1) 直系尊親屬、子女、兄弟姊妹及其他親屬，如無謀生能力，則106年度綜所稅的免稅額為每人88,000元。
(2) 如果納稅人本人年滿70歲，或是配偶及納稅人需要扶養的直系尊親屬(爸媽、阿公阿婆、阿苔)有年滿70歲者，免稅額則是每人132,000元。

2. 扣除額（標準或列舉）：
(1) 如果說免稅額是人民生存上必要的開支，那麼扣除額就是人民「生活」上的必要花費。一般來說，政府認定每人每年生活上的必要花費是9萬元（標準扣除額），當然如果你有保存相關單據，可以向政府說明其實你的花費更高，那就可以列舉出來（列舉扣除額），這是節稅上最大的途徑。
(2) 這部分國稅局會直接採最有利納稅人的計算方式去計算扣除額，一般來說，通常會直接以標準扣除額去計算，也就是單身者為90,000元、夫妻則為180,000元。如果有符合特殊的身分，那麼要記得採列舉扣除額，將各種生活上的花費列舉出來，會比較有利，這部分在後面會再作說明。

3. 特別扣除額：
(1) 這個減項是「生存」及「生活必要」以外，一般人可能有的其他花費，政府所列舉出的各個項目，就是認為這些項目的費用是可以不必納入繳稅的基準，請大家也一定要務必去確認自己有沒有這些支出。
(2) 納稅人所扶養配偶或申報受扶養親屬有「薪資所得」的，也可以納入特別扣除額，但僅限於薪資所得，而且每人上限128,000元。

4. 可扣抵稅額：
現行稅法規定可以抵扣稅額的項目有「投資抵減稅額」、「重購自用住宅扣抵稅額」、「大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額」3大項，詳細的內容可以參考財政部稅務入口網（網址：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/406/7848450042090975217?tagCode=）。

*上班族的小確幸---扣繳稅額
很多公司，在發薪水給員工的時候，因為在106年實領的所得中，可能已經事先扣住部分稅款，或是有政府提供的優惠抵扣稅額。所以當然要先把這些已繳過的稅款從應納稅額中扣除，可以用來確定還要繳多少稅或可以退回多少稅，避免重複課稅的情形！而這時候除了報稅的心痛外，如果因此有退稅的話，大家應該很開心吧XD

三、 嘿嘿！那我應該怎麼做才不用繳那麼多錢給政府呢？
要開始進入重點啦，究竟有什麼方式可以節稅呢？如前面的說明，所得淨額越高，則累計稅率越高，所以若能增加免稅額、扣除額便能達到節稅效果。所得稅申報中的扣除額包含「標準扣除額」與「列舉扣除額」，但是只能二擇一，而「列舉扣除額」基本上無上限，因此如果能善用列舉扣除額，就能夠妥當的節稅哦。

1. 妥當分配受扶養親屬：
每增加扶養一名親屬，則可增加免稅額8.5萬~12.75萬，不過增加扶養親屬有相當多的規定，務必要小心了解是否符合規定。例如我就曾聽聞前同事很開心的把爸媽阿公阿嬤都納入扶養，結果因為長輩利息收入太高，反而要多繳稅….

2. 提高列舉扣除額：
(1) 人身保險部分：每位被保險人能扣除2萬4千元，可列舉納稅人本人、配偶及受扶養直系親屬（注意！要保人與納稅義務人須為同一申報戶哦），也別漏掉全民健保費可全額扣除哦！

(2) 醫療部分：醫藥生育費可核實認列，平時收集的收據，例如醫生診斷書、看病收據與保險費收據等，可以列舉扣除的項目可能包括醫藥生育費、保險費、房貸利息、災害損失與捐贈等，其中，醫藥費與災害損失可以核實扣除。但必須注意，只有針對身體病痛接受治療所支付的費用才能申報，而像是醫美整形、坐月子、照護費都不能列報。

(3) 購屋部分：買房子辦貸款的朋友，房貸利息可以享有30萬元扣除額，所以採列舉扣除額就可省下很多錢哦。

(4) 租屋部分：租屋族一年可以享12萬元的「房屋租金支出扣除額」，需要檢附的證明文件包括租賃契約、付款證明與設籍或切結書。不過，房租扣除與房貸扣除只能擇一申報，納稅義務人得自行衡量何者較節稅哦。另外，有很多房東可能也會為了不想被發現有租金收入，所以會要求房客不能報稅QAQ這部分也是可以和房東溝通協調一下！

(5) 災害損失部分：去年曾遭受天災損失者，如果當初有向稅捐機關申報勘查，並取得證明，就可以申報天災損失，但要注意，如果其中已經領取保險理賠或災害救濟金，必須先將這部分扣除哦。

(6) 各種捐贈（包括對「議員參選人的捐贈」）：相信許多人在發揮自己愛心的時候，都會拿到一張捐款收據（沒有的話，可能就是被騙了…），而這張捐款收據呢，也可以放進列舉扣除額裡面的！！當然選舉期間，捐贈給你喜愛的候選人的金錢或實物，也是可以抵稅的！！

賀，這麼多的列舉扣除額，到底何時應該使用標準的扣除額，何時應該用列舉扣除額呢？讓我來舉例一下：
*假設單身的朋友，今年捐了10萬元給新竹縣竹北市縣議員擬參選人連郁婷律師，並且取得捐款收據，那麼明年在報所得稅的時候，當然要使用列舉扣除額，因為可以把這筆10萬元捐款列入扣除額，如此就已經高過單身者的標準扣除額90,000元，此外其他的保險費、醫療費也可以繼續列舉扣除，是不是可以省更多呢！！

詳細的列舉扣除額項目，可以參考財政部稅務入口網。（網址：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/406/5140077482396615285）

3. 增列扣繳稅額或可扣抵稅額：
這部分如上面所提到的有三個部分，這裡就比較常用的「重購自用住宅扣抵稅額」來說明。
買賣房子不論賺賠都可抵稅，而且不論賺賠都能享扣抵優惠。如果是賠錢，可以扣抵「財產交易損失」，將買賣契約書、各項稅費與規費收據、收付款記錄證明等文件附上。至於賺錢者，如果在賣出房子兩年內再買房子，就可享「重購自用住宅扣抵稅額」，附上買賣契約及所有權狀，就可以申報扣抵之前已經繳過的財產交易所得。

以上都是簡單的說明哦，如果還想了解詳細的節稅方式、申報時所需文件，不如就來黨部聊聊吧！

**小小後記：如果有定期追蹤我的朋友不難發現，每個禮拜我們都會整理一個法律便利貼出來，但每週這樣的一篇文章和懶人包，花費我和幕僚們很多心血去整理，只是希望可以增加大家對法律的理解，也可以保護自己。

如果有朋友發現我們哪裡有誤，或有什麼眉角是我們沒發現的，基於正確的資訊才是我們所堅持的精神，還請各位不吝指教！

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*願意當志工者：
https://www.surveycake.com/s/ZVAM7
*願意捐贈物資者：
https://www.surveycake.com/s/g1qnL
*願意捐獻政治獻金者：
戶名：107年新竹縣議員擬參選人連郁婷政治獻金專戶
帳號：164001011329（臺灣銀行/北大路分行）

優秀的學員詢問，有人標榜「法人投資可享房地合一優惠」……
還是要留意，當心偷雞不著蝕把米。

《請勿掉進房地合一稅的市場迷思》

【迷思一、成立一人公司不用繳房地合一稅 】

公司法人買賣房地產不課房地合一稅，原本就這樣，是以17%的營所稅課稅，相較於前者最高要課到45%，似乎省很大，但這只是表面上的節稅，實際上精算後不見得省呢！因為公司法人賣房地產獲利除了營所稅17％之外，還要負擔盈餘未分配加徵的10％稅負，以實際獲利計算，其實仍須繳交到25.3％的稅率。

【迷思二、房地合一稅不利預售屋】

很多人都說實施新稅制後對預售屋最不利，因為完工時程一定落在明年，未來一旦再賣掉，絕對適用新稅制，要繳交較高的稅負，很多業者也相信，所以在年底之前鋒頭都被成屋給搶走，預售屋銷售業者有一籌莫展的情形。

從景氣走勢來看，現在是景氣高點，確實不宜購買預售屋，因為等預售屋完工交屋後房價鐵定是下跌的。但是房地合一稅是有所得才課稅，一兩年後賣該房子要賺錢的機會很低，頂多是平盤，根本不會有所得稅的問題，所以不是「房地合一稅不利預售屋」，是目前的時機點不利於預售屋。

但再回到房地合一稅本身來看，如果你購買預售屋的目的不是為了賺取短期增值價差，而是要長期自住使用，交屋日落在明年，對這些自用住宅持有者，新制的售屋利得稅負反而會較舊制略輕呢。

特別是新制保障自用住宅獲利低於400萬元，可以全數免稅，舊制則無此優惠；即使獲利超過400萬元，新制亦只按10%稅率課徵利得稅。被課稅者若再經由換屋，不論「大換小」或「小換大」，透過重購退稅，亦可完全或部分消除利得稅負。

因此，已購進預售屋並決定做為自用住宅使用的民眾，可以不必急於解約，亦毋須擔心明年新制合一課稅施行時，會受到重稅衝擊。

【迷思三、房地合一稅上路後將造成房價下跌 】

這是一些反對房地合一稅人士的很重要說詞，但卻很明顯的是個大迷思，就以很多早就實施房地合一實價課稅的國家來看（如英美國家），當地的房價是有漲有跌，並不是說實施房地合一稅就會造成房價下跌。

房價上漲或下跌有很多外部的因素，稅制改變是其中之一，實際上今年來房價就有鬆動的情形，這跟整體景氣循環、資金、市場供需、購買力等等因素都有關，即使政府沒有推動稅改房地合一稅，國內房價還是會修正的。

【迷思四、「399吃到飽」自住免稅啦 】

房地合一稅為鼓勵民眾長期持有房子自住，而不是短線炒作，所以有自住持續六年400萬免稅額的設計，於是就有投資客宣稱將來可以在自住的前提下，讓房價的增值空間控制在400萬以內，如此就不會被課到房地合一稅，如此來炒作房地產。

這是個天大的迷思，實務上誰可能去操控房價的漲跌幅呢？

唯一可能性是透過虛報實價登錄的價格，但這可是違法的。而且要符合自住條件須持續自住長達六年，六年間的房市景氣更是充滿了變數，投資客能忍受這麼長的不確定環境嗎？大筆資金被綁住長達六年符合投資效益嗎？

【迷思五、房地合一稅時代老房子得要繳更多稅】

雖然房地合一稅定有日出條款，明年元旦起買進再賣出的房子才會被課到稅，可是還是有不少持有多年老房子的人擔心，特別是高總價或是商用不動產產品，擔心未來賣掉房子會被課到較高名目的稅負（即使不是房地合一稅），因此已經開始預做準備，在年底之前做出一個左手賣給右手的動作，藉此來墊高房子的持有成本，免得多年的增值價差被稅給吃掉！

原文網址: 請勿掉進房地合一稅的市場迷思 | 好房網News | 最在地化的房地產新聞 http://news.housefun.com.tw/hsinmin/article/179672104450