📢📢個人出售受贈自配偶之房地，房地合一稅有規定🏠🏠

#財政部 北區 #國稅局 表示，依財政部2017年3月2日台財稅字第10504632520號令釋，個人受贈自 #配偶 之 #房地，嗣後出售時適用新制房地合一稅者，得以配偶間相互贈與前，配偶原來取得該房地之日為取得日，亦即得將配偶原來的持有期間合併計算該房地之持有期間，並得按配偶原來取得該房地之原因，分別依所得稅法相關規定計算取得成本。

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財產規劃學習筆記：

這陣子每個禮拜都在進修財產規劃課程，深深覺得生完小孩笨三年的魔咒還是隱約影響著我，像是乾枯的腦袋，硬要它吸收精華液。

不過講師的功力深厚，上課的方式也盡量活潑，所以每次上課我還是覺得獲益良多，也觸發了我自己開始在思考，不能只是想著怎麼賺錢，也要把錢用最有效的方式配置。

今天想把最近一次上課學到的一個很實用的概念介紹給大家。
～要如何讓自己辛苦累積的財產可以有效節稅，又能安全傳承給子女呢？

主要可以利用贈與、繼承或信託，這三種方式各有優缺點，但是一般來說，動產適合用生前贈與的方式，不動產則適合用身後繼承的方式來節稅。

因為，不動產如果在生前就贈與，會有贈與稅及土地增值稅，土地增值稅最高稅率高達百分之四十，而且未來房子出售時，還要課房地合一稅。

但是，如果不動產透過繼承的方式傳承給子女，過去所累積的土地增值稅就可以一筆勾銷，而且繼承還可以減掉1200萬的免稅額及其他扣除額後再計算遺產稅。

不過，財產傳承並不只是考慮到節稅就好，還要考慮到將來的財產分配，避免子女對遺產的分配意見分歧，所以建議要立遺囑。

遺囑規劃，應該要注意到三個重點：
1. 合理分配
2. 合法節稅
3. 可行的繳稅工具
此外，也要注意到特留份的問題。

一般遺囑分配有兩個方式：一種是均分，另一種是各自持有。均分看起來公平，但是像是不動產共同持分，有時候子女得自行出售遺產才能享用遺產價值。

各自持有不同的遺產項目好處是，子女可以各自自由享用收益，避免子女被迫出售遺產來分割，但缺點就是容易因為價值不一樣，讓子女覺得不公平，這時，可以透過人壽保單來平衡價值的不一致，也可以達到槓桿的效果。

未來也希望將更多財產規劃的知識分享給大家，讓大家也一起長知識喔！

#講師吳鎔任
#APPC中華民國個人財產規劃人員協會

別急著賣房子換現金？！

台北有位地主已經談好土地出售事宜，但是沒想到買家匯款隔兩天，這位地主就身故過世，家人同時面對將近3,000萬元的購地款，以及尚未過戶的不動產，深怕被課徵高額遺產稅，…這個新聞提醒我們，特別是在意『節稅』的朋友們，在法律上我們財產處理的方式不同，所繳的稅也是不同：

1. 不動產給孩子繼承後再賣，比生前出售換現金，稅金比較省。
（節省遺產稅、土地增值稅）

舉例來說：王先生（化名）將名下土地出售給買家，買賣價金2800萬元，已經匯款到王先生戶頭，但王先生兩天後過世，土地還在王先生名下（公告地價：1600萬元），所以要核課遺產稅時，除了名下其他財產之外，帳戶內的2800萬元以及1600萬元都會被課遺產稅，但不用擔心，因為這土地依照買賣契約，是要交付給買方的，在法律上算是一種債務，要在申報遺產稅時，『記得』表明要扣除並檢具相關買賣證明資料後，就可以扣掉土地地價1600萬元，不必課1600萬元的稅金（因為土地已經賣掉了）。

單純從土地買賣價金2800萬元，以10％遺產稅的稅率來計算，要繳280萬元的遺產稅（不去計算其他財產與免稅額扣除額的情形下）。

從另外一方面，如果王先生沒有賣土地，或還沒拿到土地價金，遺產稅的計算是以土地公告地價1600萬元作為基礎，乘上相同10％遺產稅的稅率，要繳160萬元的遺產稅。

你會發現出售土地雖然可以先拿到買賣的款項，但是遺產稅的稅金卻多付了至少120萬元。關鍵在於遺產稅對於不動產價值的認定，是以公告地價現值為基礎，而不是看市價，其中的『價差』就是可以少繳稅的合法關鍵。

此外，土地買賣還要支付土地增值稅…等等，土地繼承就不用繳交土地增值稅，也是在規劃土地出售或傳承時，稅務的重要考量。

2. 不動產給孩子繼承，比贈與給孩子，不但可省稅，還可保有自己的『權利』。（節省贈與稅、土地增值稅、房地合一稅）

另外在近年建物移轉原因來分析，2016年繼承移轉的房地的件數，開始超越贈與房地的件數，2020上半年繼承移轉房地約3萬棟，贈與只有2.3萬棟左右。這個現象也告訴我們，贈與房地產給子女的方式已經不是『首選』。

原因可能在於105年1月1日起，房地合一稅的核課，針對贈與取得的房地，如果未來在出售時，出售的價格減掉成本後（贈與當時的房地公告地價現值），核課房地合一稅。由於房地的公告價值遠低於市價，而且房地合一稅的稅率是持有越久就越低，如果贈與後兩年內出售，稅率高達35％，因此計算出來的『稅』就很驚人。

舉例來說：林先生在民國102年11月10日購買房地一戶，於107年1月5日『贈與』過戶給女兒（公告地價現值1600萬元），如果女兒在108年7月28日以2800萬元出售房地，以2800萬元-1600萬元得出1200萬元，乘上35％計算房地合一稅（先不計算其他扣除的部分）。

但是如果用繼承的方式讓女兒取得房地，未來女兒在賣掉房地後，林先生持有的期間也會加入計算，等於女兒持有5年多，稅率是20％，此外，由於林先生是在102年1月10日購買的房地，所以還可以用舊制來計算，而不用繳房地合一稅。

此外，贈與房地給子女還要繳交贈與稅、土地增值稅等，如果是以繼承取得房地，就不用繳這兩種稅了。

不動產的移轉傳承，稅務、法律、情感都要考慮清楚，看你是重視節稅？還是考慮特留分的問題？還是出於感情而不計一切？

無論如何，要能夠看到『愛』最重要！

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