從您的問題看起來，似乎對FVOCI
的會計處理不是很清楚
以FVOCI認列的金融資產分為權益
商品跟債務商品；權益商品是屬於
特別指定的特殊情況，債務商品需
要通過現金流量測試和經營模式判
斷，這是前提

採FVOCI認列的債務工具，在公報
有提到需要攤提折溢價並以帳面值
計算利息收入，這裡所指的帳面值
是以原始成本做計算，到這裡您應
該是沒有問題的，但是採用FVOCI
認列的商品有個特殊的地方就是要
反應公允價值，也就是說，在最後
資產負債表所呈現的是公允價值，
那麼這樣會有個問題是~帳面值跟
公允價值的差額就是放OCI!不影響
經營績效（稅前淨利），若是您反
過來，將評價後的市場價值再去算
折溢價及利息收入，那資產就不是
反應公允價值了

而IFRS9對債務商品還有一個特殊
的變革，那就是納入預期損失三階
段模型，這裡很特殊的處理是，在
正常情況下（未發生實際減損）就
要先估計損失並認列減損損失，但
由於未實際發生減損，因此也不能
改變資產價值（都以公允價值表達
了，再減下來不就非公允價值了嗎
？）
因此會形成特殊的分錄：
借：減損 貸：OCI-備抵損失，整體
的權益及資產不受減損影響
到了實際發生減損時，才是用扣除
備抵損失後的攤銷後成本計算利息
收入

其實整個IFRS的精神扣住兩個主軸
1.希望能反應公允價值，所以才出
現很多以公允價值表達的會計處理
，而非僅以成本法呈現
2.不給太多操縱盈餘的空間，所以才
會產生評價或處分後要認損益或OCI
或直接轉RE的問題

上述的會計處理也是我們實際運用在
實務的操作

另外，您在公司債未碰到相關的情況
，是否是看到採攤銷後成本認列的方
式處理了?


以上希望有回答到您的疑問

※ 引述《wayne870624 (遊戲boy)》之銘言：
: 目前對OCI的概念有比較清楚了
: 但我有一個點想問板大
: OCI也會有折溢價的問題
: 市場利率的利息，是以OCI售價去算利息收入
: 這樣就可以逐步攤銷折溢價
: 可是OCI期末都會進行FV衡量
: 那與FV孰低後
評價並非熟低，而是反應公允價值，
有可能反應後高於成本
: 為何折溢價的攤銷依然是以原帳面金額去做
: 而不是用評價後的公允價值去重新計算市場利息
因為僅是反應公允價值，而不是改變
你的持有成本
: 這問題在公司債不會發生
: 所以沒辦法去做比對瞭解QQ
: 謝謝好心人了 …

重看一次發現我一開始打太多了XD

※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 116.59.212.186 (臺灣)
※ 文章網址: https://www.ptt.cc/bbs/Accounting/M.1641120349.A.7F5.html
※ 編輯: collagetw (116.59.212.186 臺灣), 01/02/2022 18:52:27
※ 編輯: collagetw (116.59.212.186 臺灣), 01/02/2022 19:09:50
是的

我猜您是想問不動產的重估價模式
我對這個會計處理的想法是，重估
價模式是一種修正後的成本模式，
因為在公允價值沒有明顯波動時是
3-5年重估一次即可，亦即在資產
負債表上的表達，除了重估當下，
其他都是攤提折舊後的帳面成本，

但是金融資產除了分類為「攤銷後
成本」之外，都要在資產負債表日
做評價，反應的是當日的公允價值

再者，不動產主要是透過使用來達
到企業資源的流入（這裡我指的是
除了投資性不動產以外的），所以
相對的要將不動產的成本分攤在可
使用年限內，因此重估後不動產價
值升高，再藉由直接調整資產的帳
面成本並分攤折舊以達成資源使用
及效益分攤
題外話，您可以觀察到，最後由其
他權益-重估增值轉入保留盈餘的
部分，會和不動產重估所增加的折
舊金額抵銷

至於金融資產，實現公允價值增減
（受公允價值影響增加或減少企業
資源流入）的部分，從來都
不是藉由利息收入達成，而是透過
處分來實現，您若觀察，可以發現
利息收入除了票面利息以外的部分
，反而是在分攤買入成本與面額的
差額（有效利率*攤銷後成本=利息
收入，隱含買貴或買便宜的成本分
攤），因此會將公允價值的變動累
計在評價調整數以及其他權益，等
處分時再實現
以上兩點是我認為導致這兩種資產
處理模式不同的主因，不過這裡就
比較偏個人見解了，如果有邏輯矛
盾，還請知道的人加以修正
p.s實務上還真得有重設利率的商品~浮動債，不過不是重設有效利率，而是重設票面利率
※ 編輯: collagetw (116.59.212.186 臺灣), 01/03/2022 21:57:09標題: Re: [請益] IFRS9 OCI 利息與公允價值疑問
※ 編輯: collagetw (116.59.212.186 臺灣), 01/04/2022 00:25:05