#月旦財稅實務釋評 第21期(2021,9)
　　
　　
📕本期內容
　　
【月旦時論】
🎯房地合一稅之規避防杜條款──談所得稅法第4條之4的修正／柯格鐘
　　
🎯輕鬆掌握房地合一2.0，別讓獲利大失血／廖建勛
　　
🎯股權交易課徵房地合一稅可能之爭議／林俊宏
　　
🎯稅捐執行之拍賣無效／黃俊杰
　　
🎯個人在投保年金保險各種給付之稅負解析／陳心儀
　　
【爭點解析】
🔸私設通路如何連結法定空地？得否免徵地價稅？──最高行政法院109年度上字第1013號判決簡析／鄧輝鼎
　　
【學習式判解評析】
✒遊戲幣交易的進項稅額問題──臺北高等行政法院109年度訴字第1071號判決／吳俊志
　　
【函令解析】
◾所得稅法函令釋示：公告房地合一2.0非自願交易房地情形／吳鳳琴
　　
◾營業稅法函令釋示：正常營業人之營業稅溢付稅額轉列應退稅額抵繳欠稅處理原則／黃琦文、夏翊翔
　　
【法規解讀】
📃房地合一課徵所得稅申報作業要點解讀／曾邑倫
　　
【環顧租稅要聞】
◾重要租稅法令（三則）（所得稅法令、貨物稅法令）／黃琪媖
　　

📕本期完整介紹：http://www.angle.com.tw/magazine/m_single.asp?BKID=3821
　　

　　
　　

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近年來精緻農業經濟正夯，各地出現不少小農生鮮產品。財政部指出，依營業稅法規定，農民生產初級農產品及其加工品免課營業稅，另按照所得稅法規定，農民「自力耕作、漁、牧、林」所得可適用100％成本費用率、等於免課所得稅。

＃打破月經貧窮
＃消除月經不平等
＃台南台北陸續宣布提供免費生理用品
＃推廣月經教育課程
　
月經貧窮、月經不平等，一直是我非常關心的議題，最近看到了台南與台北市府在此議題上的進展，以及陸續將與 小紅帽Little Red Hood 團隊合作的消息，實在讓我覺得很讚！
　
今年 8 月中，小紅帽 與台南政府合作，推動了一場名為 #登月計畫 的月經平權活動，預計將免費發放 3 個月用量的衛生棉，給台南市的脆弱家庭、偏鄉學生，以及在 2 處行政大樓，37 區行政場域的廁所設置衛生棉，給民眾洽公時能應急使用。
　
繼台南後，今年 9 月起，台北市政府也推出一學期 ＃免費提供國中生衛生棉 的試辦計畫，透過企業贊助，將在 5 所國中試辦免費供應女性生理用品，估計將有 1522 名學生受惠！
　
除此之外，台南與台北市政府都將與小紅帽合作，由他們提供師資，在台南與台北的校園推廣月經教育課程。
　
月經貧窮、不平等的問題，近年來受到全球多國重視，今年 6 月，紐西蘭總理阿爾登（Jacinda Ardern）宣布，因為意識到有部分學生，基於尷尬、缺乏相關知識或月經污名化等問題，而有經期失學的狀況，因此將實施免費提供高中以下學生生理用品，藉此提升學生出席率，同時減輕學生的家庭經濟負擔。
　
這也是為什麼，我非常肯定台南與台北市府跟進如此有意義的計畫，不只提供學生免費生理用品，讓在學期間的女性可以不用為了月經這個再正常不過的生理現象，而感到負擔；同時也執行月經教育課程，更能根本性的終結整個社會對於月經避談、不理解的現況，讓孩子們從小就能認識月經，打破對於月經的迷思與污名，性別平權有機會再往前多走一步！
　
上個會期，我也在立法院提出《加值型及非加值型營業稅法》修正案，希望能夠明列衛生棉、衛生棉條、衛生棉墊、月經量杯、布衛生棉、月經內褲及生理褲等 7 項女性常用生理用品，免徵營業稅。
　
看到陸續有縣市政府在月經不平等的議題上有所進展，實在令人相當開心，同時，也希望能有越來越多的縣市跟進，當然，也希望我們提出的法案能夠獲得各黨派的支持，並且盡速排審，透過修法，讓全體女性都能夠減緩因先天生理差異而造成的月經不平等現象！

191122東森財經 看個房收兩千？還有保證金十萬！淡水一帶看屋收費亂象四起
影片網址→https://youtu.be/AcUyHVV_IJo

記者/許雅筑：「買房前一定要先看房，但沒想到卻有管委會向仲介收帶看費，一個月下來就高達5~6千元。」

記者/許雅筑、楊釗 採訪報導……↓

民眾：「屋主已經繳管理費了，幹嘛還要跟房仲收？這是屋主的事情啊？」

高聳建築林立，但有屋主投訴，淡水的《海洋微笑莊園》跟《淡水有約》等社區，居然收取一次50~500元不等的帶看費，更誇張的是，海洋都心還甚至另外收了10萬塊保證金。

也就是說，假設屋主委託3位房仲賣房，管委會會分別收受1萬塊的保證金，最後如果有由A房仲成交就會退還1萬塊給B和C，而A的保證金就當成是社區的回饋金。

房仲業者/陳泰源 表示：「因為你仲介賣我這個社區的房子，所以你才賺到錢，所以我也就把你的押金當作是社區的回饋金，可能房價比較高的地方，都會有跟房仲收取帶看費的狀況，最便宜可能50元，最高到2000元。」

但根據營業稅法，不管帶看費收多少，都要向國稅局登記，如果每個月收超過4萬塊更得繳納1%的營業稅，但管委會有沒有登記卻無從查起。

房仲業者/陳泰源 表示：「到底管委會這個收入，它有沒有超過國稅局規定的額度，其實我們都不得而知，那他們就可以自己做帳，這個誰知道呢？」

管委會打著維護社區品質收取的帶看費，合不合理？房仲心中自有答案。

部落格網址→https://taiyuanchen1223.blogspot.com/2019/11/191122.html

150708壹電視 出租門牌 遊走法律邊緣助逃稅？
影片網址→https://youtu.be/-AqYydxQVgA

【壹電視報導】20多坪的使用空間，隔成好幾個小辦公室，但這裡出租的不是辦公室，租屋網站上寫著：公司設立登記，每個月3000元，也就是說，屋主出租門牌給您登記公司，而且地點還是隱身在大直的豪宅區。......↓

實際出租只有2間，但看看門外，公司的牌子至少掛了5-6個。房仲不諱言，這樣的事情是公開的秘密，行之有年，甚至還有公訂價。

房仲業者 陳泰源 表示：「這是有一個行情、公定價，少則2500元，最多聽到5000元的都有。」

經濟部商業司副司長 陳秘順 表示：一個場地適合幾營業單位在那邊，這個可能就是「稅務部門」他可以去查。

主管登記公司的經濟部認為財政部有必要查核，但是……

財政部賦稅署 表示：「這個有沒有違法，已經不是違反營業稅法的規定了，是違反公司登記的規定，我們有我們稅籍清查的責任，但是今天核准他的人，並不表示就不用管。」

恩典法律事務所律師 蘇家宏 表示：重點是他沒有在那邊營業的情況下，就有「虛設公司」的嫌疑，等於是助長「空頭公司」，最後這些空頭公司可能就是為了逃漏稅。

律師認為，這種行為遊走在法律邊緣，呼籲主管機關應該嚴加查核 ，否則就成了助長空頭公司的幫兇。

新聞網址→http://www.nexttv.com.tw/news/realtime/latest/11347441/%E3%80%8C%E5%87%BA%E7%A7%9F%E9%96%80%E7%89%8C%E3%80%8D%E5%80%9F%E7%99%BB%E8%A8%98%E3%80%80%E9%81%8A%E8%B5%B0%E6%B3%95%E5%BE%8B%E5%8A%A9%E9%80%83%E7%A8%85%EF%BC%9F

部落格網址→http://blog.yam.com/taiyuanchen/article/97281949

本(30)日立法委員林佳龍針對十年來公股行庫5,000萬元以上，呆帳轉售AMC之處理情形質詢財政部張盛和部長、金融監督管理委員會陳裕璋。林佳龍所提加值型及非加值型營業稅法第11條修法，主張恢復銀行業非利息部分的銷售額應該課徵百分之五的營業稅，至於非利息部分之銷售額與利息部分之銷售額如何區分，由財政部擬定利息與非利息收入的相關認定辦法，報行政院核定。

林佳龍質詢陳裕璋，各家公股行庫 97 年以後合計出售給ＡＭＣ的不良資產都降到 100 億元左右的水準，比起92 年到 96 年之間一年合計售出金額500億元、600億元甚至上千億元，要降低了很多！那單件金額在五千萬元以上的不良資產出售總金額也降低了不少！這現象的原因是為什麼？陳裕璋表示，在過去亞太金融危機以後銀行的資產品質不理想，逾放比最高達到11%，一路不斷在清理，到現在清理得差不多了。

林佳龍表示，既然是因為各銀行多年來打消呆帳的結果，讓逾放比率逐年降低，能賣給ＡＭＣ的不良資產當然就減少。林佳龍指出，「金融機構出售不良債權應注意事項」第 2 點規定，金融機構的不良債權平均逾期放(帳)款比率如低於3%，是否有確實落實自行催收處理?陳裕璋表示，是自行催收處理有。

林佳龍要求金管局提出目前全體金融機構的逾期放款情形包含外資銀行在台灣的分行及農漁會信用部等基層金融機構資料。

林佳龍問公股銀行當中逾放比最低兆豐商銀的兆豐商銀的蔡友才董事長，有關兆豐銀行的逾期放款總額是多少？那去年一整年經營的結果稅前盈餘是多少？蔡友才回答，225億元。林佳龍再問，按照現行營業稅法規定，目前金融業的營業稅是百分之二，按照現行營業稅法規定這百分之二的金融營業稅全數撥給存款保險的賠償準備金，那兆豐銀行一年的營業稅大約是多少？蔡友才回答，十億左右。林佳龍問，如果照營業稅法規範的再區分為專屬本業與非專屬本業，那專屬本業與非專屬本業各繳了多少營業稅？蔡友才回答，十億左右都是本業。

林佳龍在立法院曾提案，要求調高金融業營業稅，由現行的百分之二調高到百分之五，「兆豐銀行應繳稅額會增加多少億元？」，蔡友才回答，「15億以下」，林佳龍再問，「這對EPS (平均每股純益)會有什麼影響？」蔡友才回答，0.2。林佳龍表示，對公股裡面獲利最多的兆豐商銀其實影響不大！

林佳龍在就同樣的問題再問臺灣中小企業銀行廖董事長，去年一整年中小企銀的稅前盈餘多少？如果金融業營業稅，由現行的百分之二調高到百分之五，中小企銀應繳稅額會增加多少億元？那EPS (平均每股純益)會影響幾元？廖燦昌回答，應繳稅額相差9億多，將影響EPS 0.2元。

林佳龍再問一銀的蔡慶年董事長。蔡慶年是國庫署長出身的，請教「你認不認同調高金融業營業稅？」「提高金融業營業稅對債台高築的國庫會不會有幫助？」蔡慶年表示，要看營業稅5%對銀行業是不是公平的稅率，前提要有進項稅額可以抵，銀行沒有進項稅額可以抵。

林佳龍指出，過去政府修法調降銀行等業之金融營業稅，目的是為了讓銀行業保留百分之三的營業稅，來沖銷逾期債權或提列備抵呆帳準備，但是如今大部分銀行業的逾期放款比率都已經低於百分之一了，保留百分之三的營業稅，也沒有呆帳可以打消，保留這些應繳的稅，形同是於法無據的額外收入。

林佳龍再對金融業營業稅的問題質詢張盛和與陳裕璋。林佳龍表示，除了現行營業稅法規定專屬本業百分之二營業稅與非專屬本業百分之五營業稅的分法之外，銀行業的銷售額也就是收入部分，應該再區分為利息部分的銷售額與非關利息部分的銷售額。非利息部分的銷售額跟一般服務業沒什麼差異，也多半沒有像放款一樣的倒賬風險，所以應該比照其他非專屬本業一樣課徵百分之五的營業稅，以免對其他經營類似業務的產業造成不公平。

林佳龍所提加值型及非加值型營業稅法第11條修法就是恢復銀行業非利息部分的銷售額應該課徵百分之五的營業稅，至於非利息部分之銷售額與利息部分之銷售額如何區分，就如同現在專屬與非專屬部分由財政部擬訂一樣，由財政部擬定利息與非利息收入的相關認定辦法，報行政院核定，「這樣有困難嗎?」