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2021-09-24 14:11:45
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各位大大好!!
新手請教關於銷售農產品的疑問
營8條規定下列貨物或勞務免徵營業稅：(其中十九項規定如下)
十九、飼料及未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物；農、漁民銷
售其收穫、捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物。
營13條規定如下:
農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人，其營業稅稅率為
百分之零點一。
請問市場的小規模營業人銷售未經加工的農產品(EX水果)，需不需要課稅
，18條說免稅，可是13條說要課0.1%的營業稅
剛剛做了一題考古題如下
保鮮水果公司
1.外銷生鮮水果600 萬元。
2.國內銷售生鮮水果200 萬元。
3.從國外進口生鮮水果100 萬元，另由海關代徵營業稅。
請按比例扣抵法，計算該公司96 年3-4 月下列有關營業稅之各項
金額或比例（應列出各項計算過程，否則不予計分）：
問題1.不得扣抵比率 2.得扣抵進項稅額
按題意保鮮水果公司是兼營營業人
解答部分
不得扣抵比率=200萬/(200萬+600萬) = 20%
按解答意思國內銷售生鮮水果是符合營8條免稅規定
那為什麼營13條規定小規模營業人銷售水果反而要課稅呢?
煩請解答~感謝
※ 編輯: babyshop 來自: 220.137.107.137 (11/04 08:38)
推 aguey:營業,營所,綜所三者要整體看......租稅總論的觀念...... 11/04 12:38
推 liwendy:農產品不單指未經加工的產物，還包含已加工過的，若只是 11/04 13:11
→ liwendy:未經加工過的農產品，符合免稅。 11/04 13:13
→ liwendy:銷售農產品之小規模營業人可能販售已經加工的，所以須規定 11/04 13:14
→ liwendy:其需課的稅率 11/04 13:14
→ liwendy:且銷售農產品隻小規模營業人是查定銷售額，其應納稅額為 11/04 13:17
→ liwendy:查定銷售額x稅率(0.1%)=應納稅額 11/04 13:18
→ liwendy:上面的算式還可以減10%進項稅額才是應納稅額 11/04 15:29
→ babyshop:感謝LI大 原來是為了防止魚目混珠 我懂了謝謝 11/04 22:22