#主題諮詢講座 #農林漁牧 #微型企業的稅務攻略1

上週新創基地到彰化田尾解決在地商家的財會問題，田尾公路花園協會張總幹事說，田尾這邊有許多經營花卉、園藝的農民二、三代有開發新商品或新商業模式需求，想建立正確的租稅觀念讓事業穩定發展，就讓我們整理 #大樹老師重點分享

#農漁民銷售農漁產物要辦理稅籍登記與課徵營業稅嗎
農漁民銷售其收穫、捕獲之農漁產物、副產物，或未經加工的生鮮農漁產物、副產物，可免辦理稅籍登記”免徵營業稅”

#未經加工之生鮮農林漁牧產物及副產物免稅的適用範圍
一、未經加工之下列農、林、漁、牧原始產物、副產物：
(一)農產物：
1.糧食作物：稻穀、麥類、雜糧（含豆類）及其種苗
2.特用作物：甘蔗、茶菁、菸草、胡麻、蠶桑、纖維作物、藥用作物、飲料作物、油料作物、香
3.料作物及其種苗
4.園藝作物：水果、蔬菜（含食用菌菇類）、花卉（切花類、盆花類）、種子、苗、木
5.其他：牧草、稻篙、玉米篙、花生篙、花粉

(二)林產物：
1.主產物：原木、竹、枯立木、倒木、根株、殘材
2.副產物：樹皮、樹脂、種實、造林苗木、落枝、樹葉、竹葉、灌藤、竹筍、草類、菌類等採取自森林之野生植物

(三)漁產物：魚類、甲殼類、軟體類、藻類、珊瑚、牛蛙、鱉、鱷、海膽、海參及其種苗、卵

(四)畜產物：豬、牛、羊、馬、鹿、兔、雞、鴨、鵝、火雞、鵪鶉、鴕鳥等活體家畜禽，生乳、雞蛋、鴨蛋、鵝蛋、羊毛、鹿茸、牛角、羊角等

二、僅經屠宰、切割、清洗、去殼、冷藏、冷凍等簡單處理不變更原始性質且非以機具裝瓶(罐、桶)固封之下列農、林、漁、牧產物、副產物。但與其他貨物或勞務併同銷售者，不包括在內：

(一)農產物：
1.稻米及其加工品：糙米、白米、碎米、穀殼、米糠、稻米粉
2.麥類加工品：麵粉、麩皮
3.穀類、雜糧(含豆類)經乾燥、去殼、篩簸、碾製、磨碎或其生粉
4.油料作物：大豆、花生、亞麻、油茶、向日葵、篦麻等經乾燥、去殼、篩簸、碾製、磨碎或其生粉
5.香料作物：薰衣草、迷迭香、鼠尾草、奧勒岡、甜菊、千葉苔、澳州茶樹、胡椒、香茅、山椒、丁香、肉桂、鬱金、茴香、八角、肉豆蔻等經乾燥、去殼、篩簸、碾製、磨碎或其生粉
6.飲料作物：咖啡豆經去殼、乾燥且未經烘焙、仙草經乾燥且未經烘焙
7.蔬菜、水果、花卉、花粉經冷藏、冷凍等簡單處理者
8.園藝作物之盆栽，且盆栽之容器材料以塑膠、素燒陶土、蛇木、紙、木材為限

(二)林產物：林產物之主產物經簡易器械伐採、造材(粗解)為圓木、竹桿、山造角材、枝梢材、根株材、薪炭材、木片及其他不規則型木材

(三)漁產物：魚類、甲殼類、軟體類、藻類、牛蛙、鱉、鱷、海膽、海參及其卵，經去鱗、頭、皮、殼、骨、內臟、或切割後冷凍、冷藏者

(四)畜產物：家畜禽屠體(包括生鮮、冷藏或冷凍)、家畜禽屠體之分切部位肉、內臟、雜碎(包括生鮮、冷藏或冷凍)、分切鹿茸、分切牛角、分切羊角、生毛皮、生羽毛、鬃毛及洗選禽蛋等

三、其他：
(一)鮮乳、蜂蜜、蜂王乳

(二)經簡易壓榨程序取得、未改變原汁原味性質且作為原料型態供應之檸檬原汁、四季橘原汁、百香果原汁

(三)林業設施產製之木炭、竹炭、木醋液、竹醋液

(四)畜禽精液、卵子、胚胎

⚠簡單來說，如果你是自力耕作、漁、牧、林的所得，銷售 #未經加工 農漁產物&副產物，是符合政府針對農民的優惠免稅規定，不需要辦理稅籍登記；亦不需課徵營業稅

⁉但是如果將農產品加工後再銷售，就要辦理稅籍登記並繳稅囉，舉例如下：
➤牛奶>分裝銷售>不用繳稅
➤牛奶>加工製成>奶酪、優格>要繳稅

#農業發展條例第四十七條之一第一項所定初級農產品
🌐 https://reurl.cc/yE2Eb2

社團法人彰化縣田尾公路花園協會 創業圓夢 Start-up Hub Taiwan Startup Hub 新創基地 #創業第一站 #創業資源分享

【農發條例增訂條文上路，自耕初級農產品可享免稅！】

為了鼓勵農業初級生產，提高糧食自給率，並推動農民朝規模化、國際化發展，岱樺去年提案增訂農業發展條例第四十七條之一條文，針對非公司型態之農民初級農業生產予以免徵營利事業所得稅，為期五年，讓從事初級農業生產的農民無後顧之憂，能夠放心生產並盡力擴大生產規模。

去年11月11日增訂通過後，岱樺也不斷追蹤後續執行進度，農委會預計於本月底將登記辦法及初級農產品的範圍明訂出來。今年5月的報稅季，農民朋友可依登記辦法辦理登記，農產品若符合初級農產定義即可免課營利事業所得稅。

【相關連結】
5月報稅 自力耕作農營所稅可望免徵
🌽 http://ppt.cc/0MfJh

20161111 (五) 增訂農業發展條例第四十七條之一條文 立法院公報院會紀錄
🌽 http://ppt.cc/uhbeC

感謝農委會、財政部大力支持！今日審查岱樺所提的農業發展條例第47條之一草案，主要是為了鼓勵農業初級生產，提高糧食自給率，並鼓勵農民朝規模化、國際化發展，因此，岱樺提案修法，針對非公司型態之農民初級農業生產予以免徵營利事業所得稅，為期五年，讓從事初級農業生產的農民，能夠放心生產並盡力擴大生產規模，不用擔心要被強加課稅！也賦予行政院可以視農業政策效益，酌予延長免稅年限。

另外為避免有大型財團假藉人頭成立個人農場規避課稅，也在草案及修法說明中明定農委會必須制定相關必要的資格、條件及審查規範，杜絕此一問題。

期待從事初級生產的農民在面對當前氣候變遷的挑戰及全球化競爭的壓力時，能有政府政策作為堅實後盾，全力發展擴大

🌲今日審查農發條例47條之一後通過附帶決議
http://ppt.cc/pUNNc

🌲今日在質詢時候的岱樺：
https://goo.gl/AYKaVd

🌲「農發條例增訂47-1 」- 經濟委員會初審一讀通過條文
https://goo.gl/hJiSAu

🌲相關新聞連結：
◎獨資經營農場所得免稅 農委會支持
http://news.rti.org.tw/news/detail/?recordId=280233

◎鼓勵青年返鄉從農 未來初級農業生產免徵營所稅
http://news.ltn.com.tw/news/politics/breakingnews/1751104

🌲岱樺質詢影片
https://youtu.be/i6tV08RkcoI

初級農業對台灣來說，其實已經逐漸減少，對初級農業鼓勵轉成農企，並對專門做初級農業的完全免稅，是有祝於台灣農業發展的。

針對從事初級農業生產的農民，是否該課徵營利事業所得稅一事，引發許多農民關注，岱樺今天也在立法院質詢農委會主委，並提出基於扶植農業，鼓勵農民科技化、規模化，針對初級農業生產者應該仍維持免稅的原則，並將一個月內提出具體修法草案，也獲得農委會的支持。

台灣要加入國際經貿體系，農業受衝擊本來就深，亟需輔導協助農民轉型，朝向專業、科技及規模化方向發展，政府如果沒有具體的扶助作為，恐怕台灣農業的發展困境將越來越大，何況台灣糧食自主率已經從74年高峰(56.1%)一路降到103年的34.1%，而農委會設定2020年要提高到40%糧食自主率的目標，卻不能透過政策來保護初級農業生產的農民，要達標根本是緣木求魚。

因此岱樺除了質詢之外，也提出三個臨時提案要求農委會提出具體作為。

除了繼續維持初級農業生產者的免稅制度外，更應積極輔導農民及農業企業了解及適用產業創新條例之規定，提升農業競爭力。

三個臨時提案：
第一、
針對生產一級（初級）農產品者，或適當規模農林漁牧等產業，免徵營利事業所得稅之修法方向，請農委會、財政部儘速研擬，並於一個月內（105年4月15日星期五前），研擬結果向經濟委員會提出書面報告。

第二、
查「產業創新條例」第一條立法目的，已明定農業適用產業創新條例，爰要求農委會應積極與經濟部會商，如何強化農業之產業創新，研擬具體措施，並於一個月內（105年4月15日星期五前）向立法院經濟委員會提出書面報告。

第三、
農業政策研究中心之人員組成，已有重大爭議，顯無法達成農業決策支援智庫之成立目的，農委會應檢討其存立之必要性，並應研議規劃中央農政主管機關農業智庫支籌設，並請兩周內（105年3月30日星期三前）將檢討報告送交立法院經濟委員會。