< 不孕症治療、人工生殖、試管嬰兒：所得稅報稅問題總整理 >

各位好

小弟威廉氏後人 – 李毅評醫師

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中華民國台灣，在每年五月，

申報所得稅是大部分民眾感到極為痛苦且厭煩的過程

我相信沒有人會想要竭盡所能的繳錢給政府。

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所以，

在合法的範圍下

盡可能提高所得之扣除額

就能有效地減少所得稅的申報。

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假設妳的所得稅率是40%

如果可以將去年試管嬰兒所花費的20萬元

全數申報為所得扣除額的醫藥及生育費部分的話

就可以減少約8萬元的所得稅。

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如果試管嬰兒支出為50萬元的話

在所得稅率40%的情況下

就可以減少20萬元的所得稅。

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在這裡

我會很具體地把會面臨到的問題和疑問一次說明

我這篇文章設公開、且具實名

我會為我所寫的文字負責。

請放心閱讀。

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問題一：人工、試管嬰兒療程，是否可以被列為醫療費支出，成為列舉扣除額？

答：

針對這個問題

如果搜尋網路上過去的許多文章

幾乎都會告訴妳：

人工生殖被國稅局認定：不是醫療行為，

若申報會被剔除，無法報稅。

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但是

根據今年，2020年國稅局網站說明

國稅局節稅手冊，線上版

“醫藥及生育費” 說明：

「納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用。以付與公立醫院、全民健保特約醫院、診所和經財政部認定之會計紀錄完備醫院為限。自101年7月6日起，納稅義務人、配偶或受扶養親屬如屬因身心失能無力自理生活而須長期照護者，其付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及診所的醫藥費，得依法扣除。受有保險給付部分不得扣除。」

根據這段說明裡面，

完全沒有提到人工生殖被排除在外。

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他僅規定必須是要在：「公立醫院、全民健保特約醫院、診所和經財政部認定之會計紀錄完備醫院為限。」

連結如下：

https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/406/5140077482396615285?fbclid=IwAR33Ds4vPypSNBIgcxFb7-HnIP1621CsDQ8XHVNRuSUDnhWkJ8ZpoJXfu5g

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那為什麼還會有網路上的文章或說法認定人工生殖排除在外呢？

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為了解決這個問題

我本人已致電至國稅局 - 台北總局 (02)2311-3711

撥專線後按9接總機，詢問綜合所得稅的列舉扣除額，

告知後轉#4910。

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承辦人回答：「只要健保合約醫療院所，所開的收據加上醫生的診斷證明書，就可以。」

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同樣在今年本月份

也有其他網友幫忙致電

國稅局 - 台北信義分局 (02)2720-1599

國地稅免付費電話: 0800-000-321 (稅務問題);

都得到同樣的答案。

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國稅局承辦人回覆：「不孕症是醫療行為，可以列報。但需要檢具醫療院所收據或醫師診斷證明。」

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也有網友反問國稅局承辦人員

那為何過去曾有報稅被核退的案例呢？

國稅局的人回答：「可能是以前的人申報但沒提供診斷證明。很明確不能列報的目前只有醫美。畢竟這是額外自願要進行的治療，很明顯就不是治療行為，就一定不能列報。如果是要列舉申報，報稅者要提供診斷證明，上面要記載治療項目、使用的藥物、藥劑，以及藥物是因醫療治療需求，並非自願用藥就可以。」

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目前

包括我本人在內的好幾位網友

都已詢問國稅局稅務人員

還沒有人收到國稅局判定不能申報的回答。

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各位好朋友

如果有閒暇或有疑慮

也可以再自行致電至國稅局詢問這個問題。

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至少我本人打電話去問的時候

所得到的答案是：確定可以申報。

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問題二：人工、試管嬰兒療程，如何申報列舉扣除額？

答：

根據其他患者實測

各大醫院的醫療費用

都能夠以手機、自然人憑證、或戶口名簿等方法

直接下載去年在該醫院的醫療支出

會在報稅軟體下載的 ”扣除額資料清單裡面”

裡面會有報稅人、身份證字號、金額、跟醫療院所

但不會有詳細的費用用途說明

.

不過

根據金額

我相信各位可以知道

某一筆十幾萬的醫療費用

就是試管的費用

這些金額通常包括：院內藥品、取卵手術、胚胎培養、植入費用等等

.

若妳使用線上報稅軟體下載

可以直接得到妳去年在某醫院的自付總金額。

這些，

報稅軟體會自動幫你做醫療及生育費的列舉扣除額申報。

所以，可以不用擔心

.

至少根據網友在本院(新光醫院)的經驗

這些金額都會直接在軟體中出現。

也就沒有所謂”能不能申報”的問題。

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問題三：人工、試管嬰兒療程，若有使用院外藥局藥品，藥費是否可以申報？

答：

在這裡

必須先跟各位說明

為什麼會有”院外藥品”的情況出現

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是不是李毅評醫師本人跟院外藥局有掛勾

因此收受院外藥師回扣

才要求患者前往藥局買藥？

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這我可以對天發誓，沒有。

如果我有收受院外藥局

任何人工生殖相關療程藥物費用的回扣的話

我天打雷劈、不得好死。

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原因是這樣的

由於醫院藥局藥品太多

管理困難

不可能所有品項都進入醫院。

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以排卵針(r-FSH)為例

院內只有進75 IU的果納芬和75 IU的美諾孕

而且都是水粉分開，必須自行泡製。

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每隻75IU的果納芬

院內單價為：1122元

平均每IU = 14.96元

且每次領藥需額外支付50元左右的藥師服務費。

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而醫院對面的院外藥局為例

除了人工生殖相關藥物品項齊備、應有盡有之外

也經常可以協助患者向周邊藥局調藥

便利性絕非院內藥局可比

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院外藥局的果納芬

是方便患者注射用的具刻度筆針

每隻300 IU的果納芬筆針

是4100元。

也就是平均每IU = 13.67元

.

而且，

如果使用胰島素空針抽取筆針

每隻300 IU的果納芬筆針

可抽取約360 IU (一般人無經驗者的抽取技術皆可)

也就是平均每IU = 11.39元

而且也不用額外支付藥師服務費。

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因此

若以一個一般體重、標準療程的試管患者來說

225 IU 乘以施打10天，

共耗費2250 IU，

.

就算不考慮院內藥局的藥師服務費 (每次差50元)

以這樣的藥量

在院內藥局跟院外藥局領藥的費用

分別是：

14.96 X 2250 = 33660

11.39 X 2250 = 25628

相差金額差到 8032元。

因此

為了方便病人用藥

也為了完成各種不同的藥物配方

更為了減省患者藥費

我針對人工或試管療程

都會讓病人去院外藥局買藥。

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但是

這樣的話

在所得稅申報時

每次療程可能就會少報到3-4萬的藥費。

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為了解決這個問題

根據今年，2020年國稅局網站說明

國稅局節稅手冊，線上版，第五大點，第9小點。

五、醫藥及生育費核實列報無上限

9. 納稅義務人、配偶或其受扶養親屬，在合於所得稅法第17條第1項規定之醫療院、所治療，因病情需要急須使用該院所無之特種藥物，而自行購買使用者，其藥費可憑該醫療院、所之住院或就醫證明、主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明及書明使用人為抬頭之統一發票或收據，申報醫藥及生育費列舉扣除。

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也就是說

只要這個藥物是在合乎規定的醫療院所接受治療

且院內沒有之藥品，

可憑就醫證明、

主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明

及書明使用人為抬頭之統一發票或收據，

作為醫藥及生育費列舉扣除額申報。

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這部分的申報較為繁瑣

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簡單來說

就是需要當時買藥的收據

收據需有使用人的姓名。

另外

還需”主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明”

就是一張蓋有我印章或我簽名的外購藥購買單

上面會有購買人、購買日期、藥品名、數量。

.

這些藥費收據、外購藥購買單、再加上診斷證明書

就可以依法申報所得稅列舉扣除額。

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以上

是關於每年所得稅人工生殖部分的列舉扣除額申報問題

我已經盡我所能的去查證

並且根據今年最新的國稅局網路公告內容作解說

提出的試管嬰兒療程所得稅申報詳解。

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當然啦

就算我們都依照規定申報

但國稅局怎麼認定並不是妳我所能改變

國稅局查核人員也未必跟接電話詢問的承辦人員有一樣的想法

.

但是

我們能做的

就是依照法律規定上白紙黑字寫的內容

依法進行申報

.

如果多成功申報了十萬

少繳了三、四萬塊的稅金

也算是對試管嬰兒患者

守法、依法、合法

而能夠得到的一點點小確幸。

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這篇文章歡迎分享至所有有關人工生殖的社團或粉專

我為我寫的文字負全責。

若有其他會計、法律的專家看到此文

或者各位好朋友致電國稅局後，有不同的回答

也歡迎在本文下方留言討論

也謝謝各位，一同為試管姊妹努力

也祝福各位，早日脫離不孕症的苦海。

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參考資料：

1. 國稅局台北總局，電話詢問內容

2. 國稅局網站 – 國稅節稅手冊 伍、扣除額篇

3. https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/406/5140077482396615285?fbclid=IwAR33Ds4vPypSNBIgcxFb7-HnIP1621CsDQ8XHVNRuSUDnhWkJ8ZpoJXfu5g

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p.s.

這裡，我有一個很小的不情之請。

為了提供較高的門診看診品質，

為了提供更多患者諮詢與看診的時間，

是否可以麻煩各位

在門診，要開立診斷書當日，

事先將院外藥物的相關收據、購藥日期、總金額

等相關資訊整理妥當，

不要在診間一張一張翻找，

造成診斷書開立耗時過長，

導致其他患者就醫品質下降。

我很樂意幫忙各位節稅省錢，

但也希望大家幫忙，

真的非常感謝各位的協助

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p.s.2.

以下為我去年幫患者申請所得稅申報的診斷書

目前已成功申報，且並無任何問題

此範本提供我的療程患者整理收據時

當作參考範本。

只要是我本人開立的外購藥單

都可以以此類推，作為所得稅扣除額申報使用。

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醫師診斷書 :

診斷：不孕症

"醫囑：病患依上述原因，接受人工授精及試管嬰兒等人工生殖療程，病患於o月x日至x月o日期間，因不孕症療程需要，使用相關之排卵針劑、雌激素、黃體素等藥劑，因病情需要，且需使用本院無品項之藥物，病患依醫師開立之外購藥品購買單，前往全民健保特約藥局 - xx藥局購買相關藥品，總金額為：ooxxx元。"

懇請我的療程患者

協助整理好：

1. 外購藥的購買日期 (第一張 & 最後一張的日期，作為時間區間)

2. 外購藥品的購買單及買藥收據，依時間次序排列

3. 總金額。

這樣在門診就可以快速地完成診斷書開立

謝謝大家協助。

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"所得稅的申報，等於是試管療程唯一能打的一點點小折扣，13-15萬的療程，如果可以少報個3-4萬塊稅金，也算是打了七折，不無小補吧"

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~威廉氏後人 李毅評醫師~

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如何與房東/客好聚好散？
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衞航下午應法律扶助基金會之邀，參與警廣「聰明法寶」公益節目，分享租屋族如何保障自身權益，簡短分享如下，請有需要的朋友參考：
一、租屋族一定要注意的事。
👉 二房東無權出租，除非經屋主授權。
建議租屋前請房東出示所有權狀、房屋稅單，並與身分證做比對，證明是屋主本人或確實經屋主授權。
👉 務必確認承租地址、範圍及附帶設備。
舉例來說，曾有房東利用想租房子的人欠缺經驗或急著找房子，看屋時載明附有電視、冷氣、冰箱等電器，搬家時才知道租約上寫的是另一間，實際承租房屋家具破舊，無任何電器用品，對房客權益影響很大。
甚至還有各項設備都要另外付押金的案例，對於沒有詳細看清楚租約條款的租客，根本是層層剝削。
👉 審閱期不得少於三天。
且請記得閱讀租約條款對房客有沒有特別不利的地方？
租約正本是不是有兩份？
內容是不是一樣？
房東口頭承諾的內容有沒有寫在租約裡面？
以避免被某些無良房東設計。
▫
二、在租約條款方面：
👉 清楚約定押金數額、租金數額、繳納方式等。
包括：每月租金多少錢？是月繳還季繳？現金交付或轉帳？以免未來衍生爭議。
👉 押金數額，不可以超過二個月租金總額。
(租賃住宅市場發展及管理條例，以下簡稱租賃條例第7條第1項)如果房東要求超過，請記得要求修改，以免負擔過重。
👉 社區管理費、清潔費、維護費、(公共)水電費、瓦斯費、電話費、網路費，或其他公共設施更新所需分攤的費用，都要寫在租約裡，且最好有獨立單據或計算依據，以免發生爭議。
有的房東甚至收定水電費，或每度水電都收取過高金額，請大家要特別注意檢視。
👉 如果想要轉租當二房東，必須獲得房東同意。
實務上常見沒有約定，房客卻擅自轉租，甚至額外賺錢，例如：租給電信業者當基地台，一旦被發現，很可能被房東終止租約。
👉 除非另有約定，否則應由房東負責修繕房屋及附帶設備。
房東應該在簽訂租賃契約前，向租客說明由房東負責修繕項目及範圍，並提供聯絡方式(租賃條例第8條第2項)，請大家務必要留下房東常用的聯絡方式及互動經過(如LINE對話紀錄，可以證明早已通知房東修繕)，方便留下證據。
👉 不得記載事項。包括：
不得約定房客納稅時不得申報租賃費用支出、
不得約定房客不得遷入戶籍、
不得約定廣告僅供參考等。
(其他詳請參考「住宅租賃契約應約定及不得約定事項」)
▫
三、承租入住後，又該注意哪些地方？
👉 已收金額務必要求簽收或留存匯款(或轉帳)紀錄。
曾有房東收現金後，因未簽署收據，竟主張房客沒有付房租，對已付租金又無法舉證的房客而言，非常不利。
👉 如果約定由房東負責修繕，但沒有在收到房客請求後適當進行修繕(如抽水馬桶沒有在當天或隔天恢復通暢)，房客可以自行修繕，並請求房東償還其費用或於租金中扣除(租賃條例第8條第3項)。
👉 如果房子內部有裝修必要，房客要取得房東同意，才可以依相關法令自行裝修，且不得損害原有建築的結構安全。
例如：有些房客為了室內使用方便，而自行拆除隔間牆，如果拆到承重牆，恐怕會損害建築結構，若造成損害勢將面臨房東求償，租約期滿回復原狀也非常麻煩，所以一定要取得房東同意，依法令辦理。
👉 如果有法定情形，例如：
(1)房客毀損租賃住宅或附屬設備，不為修繕或相當賠償；
(2)遲付租金或費用達二個月租金，經催告仍拒繳；
(3)未經房東書面同意而轉租等，
房東都可以提前終止租約，請租屋族務必注意避免。
👉 租約到期或終止後，請會同點交返還房屋。房客返還房屋並清償債務(積欠租金或恢復原狀費用)後，記得請求返還押金。
要特別注意的是，很多人以為只要人搬走就可以請房東退還，但實際上租約通常會約定房客要負責回復原狀，因此如果沒有恢復原狀，房東可扣除費用才退還剩餘押金，但至多不能超過一個月押金。
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四、常聽到有些房客長期不繳房租，或人間蒸發遺留很多個人物品，如果你是房東該怎麼處理？
👉 最簡便的方式是簽訂經公證的租賃契約，針對未依約付租金，或租期屆滿未交還房屋的狀況，只要「載明應逕受強制執行」，就可以直接聲請執行房客的財產或所得，並取回房屋。
👉 沒有簽訂經公證的租賃契約，而房客欠租達二期以上，經催告仍不繳租金，房東即可依法終止租約要求房客遷出返還。若房客拒絕辦理，房東可訴請返還並要求支付相當於租金的不當得利。
👉 若房客無法取得聯絡，或經聯絡還是不願意來搬個人物品，除另有約定(例如約定為廢棄物，任由房東處理)外，經房東定相當期限催告仍不取回時，房東就可以自行處理(租賃條例12條第2項)。
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五、如果不知道租約條款如何約定，網路上有沒有範例可以參考？
👉 當然有。內政部不動產資訊平台有很多種契約書範本可以下載參考或用來簽署。
👉 以租房子來說，有「住宅租賃契約書範本」和「住宅租賃契約應約定及不得約定事項」。
(網址：https://pip.moi.gov.tw/V3/g/scrg0301.aspx)
▫
六、遇到住宅租賃糾紛，可以尋求那些協助管道？
👉 法律扶助基金會對於遇到住宅租賃糾紛，經濟上又比較弱勢的民眾，有提供免費的法律扶助服務，歡迎有需要的民眾撥打法律扶助基金會全國專線412-8518，如果用手機撥打請加（02），口訣是「412幫我一把」，就可以預約申請。
👉 要特別說明的是，申請法律扶助是免費的，只要預約後攜帶：
(1)戶籍謄本或戶口名簿、
(2)國稅局的財產及所得資料，
(3)案情補充資料，
經法律扶助基金會審查，確定「申請求助案件有道理」，而且申請人屬於「經濟上弱勢」民眾，就會指派律師提供協助，歡迎善加利用。
▫
誠摯希望每個人都能略懂日常法律常識，才可以確保自己與家人的各項權益。

最近很多與觀光相關的產業都哀鴻片野，其中有關旅遊業者部分衝擊應該算是相當大的，因為旅行社向來都是代收代付，一旦解約必須面臨航空公司、飯店業者不給解、而另一邊必須面對消費者解約的要求，因此有人預估這一波疫情之後恐怕會倒五百家旅行社，而政府的紓困方案中，也是優先給予這些觀光產業紓困措施，目的就是希望大家能夠一起共度這個難關。

最近很多消費者提到向旅行社推出解約要求遭拒的情況，衛生福利部疾病管制署特別針對各種不同的旅遊等級地區製作解約退費的說明圖表，希望能夠幫助消費者釐清扣款的標準。

我也特別找到了行政院消費者保護處發布的國外旅行定型化契約範本，讓大家能夠更清楚了解自己的權益，相關條文如下：

✈️🚍⛵️🎡🏖第十三條（出發前旅客任意解除契約及其責任）
甲方於旅遊活動開始前解除契約者，應依乙方提供之收據，繳交行政規費，並應賠償乙方之損失，其賠償基準如下：
一、 旅遊開始前第四十一日以前解除契約者，賠償旅遊費用百分之五。
二、 旅遊開始前第三十一日至第四十日以內解除契約者，賠償旅遊費用百分之十。
三、 旅遊開始前第二十一日至第三十日以內解除契約者，賠償旅遊費用百分之二十。
四、 旅遊開始前第二日至第二十日以內解除契約者，賠償旅遊費用百分之三十。
五、 旅遊開始前一日解除契約者，賠償旅遊費用百分之五十。
六、 甲方於旅遊開始日或開始後解除契約或未通知不參加者，賠償旅遊費用百分之一百。
前項規定作為損害賠償計算基準之旅遊費用，應先扣除行政規費後計算之。
乙方如能證明其所受損害超過第一項之各款基準者，得就其實際損害請求賠償。

✈️🚍⛵️🎡🏖第十四條（出發前有法定原因解除契約）
因不可抗力或不可歸責於雙方當事人之事由，致本契約之全部或一部無法履行時，任何一方得解除契約，且不負損害賠償責任。
前項情形，乙方應提出已代繳之行政規費或履行本契約已支付之必要費用之單據，經核實後予以扣除，並將餘款退還甲方。
任何一方知悉旅遊活動無法成行時，應即通知他方並說明其事由；其怠於通知致他方受有損害時，應負賠償責任。
為維護本契約旅遊團體之安全與利益，乙方依第一項為解除契約後，應為有利於團體旅遊之必要措置。

✈️🚍⛵️🎡🏖第十五條（出發前客觀風險事由解除契約）
出發前，本旅遊團所前往旅遊地區之一，有事實足認危害旅客生命、身體、健康、財產安全之虞者，準用前條之規定，得解除契約。但解除之一方，應另按旅遊費用百分之____補償他方（不得超過百分之五）。