< 不孕症治療、人工生殖、試管嬰兒：所得稅報稅問題總整理 >

各位好

小弟威廉氏後人 – 李毅評醫師

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中華民國台灣，在每年五月，

申報所得稅是大部分民眾感到極為痛苦且厭煩的過程

我相信沒有人會想要竭盡所能的繳錢給政府。

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所以，

在合法的範圍下

盡可能提高所得之扣除額

就能有效地減少所得稅的申報。

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假設妳的所得稅率是40%

如果可以將去年試管嬰兒所花費的20萬元

全數申報為所得扣除額的醫藥及生育費部分的話

就可以減少約8萬元的所得稅。

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如果試管嬰兒支出為50萬元的話

在所得稅率40%的情況下

就可以減少20萬元的所得稅。

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在這裡

我會很具體地把會面臨到的問題和疑問一次說明

我這篇文章設公開、且具實名

我會為我所寫的文字負責。

請放心閱讀。

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問題一：人工、試管嬰兒療程，是否可以被列為醫療費支出，成為列舉扣除額？

答：

針對這個問題

如果搜尋網路上過去的許多文章

幾乎都會告訴妳：

人工生殖被國稅局認定：不是醫療行為，

若申報會被剔除，無法報稅。

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但是

根據今年，2020年國稅局網站說明

國稅局節稅手冊，線上版

“醫藥及生育費” 說明：

「納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用。以付與公立醫院、全民健保特約醫院、診所和經財政部認定之會計紀錄完備醫院為限。自101年7月6日起，納稅義務人、配偶或受扶養親屬如屬因身心失能無力自理生活而須長期照護者，其付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及診所的醫藥費，得依法扣除。受有保險給付部分不得扣除。」

根據這段說明裡面，

完全沒有提到人工生殖被排除在外。

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他僅規定必須是要在：「公立醫院、全民健保特約醫院、診所和經財政部認定之會計紀錄完備醫院為限。」

連結如下：

https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/406/5140077482396615285?fbclid=IwAR33Ds4vPypSNBIgcxFb7-HnIP1621CsDQ8XHVNRuSUDnhWkJ8ZpoJXfu5g

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那為什麼還會有網路上的文章或說法認定人工生殖排除在外呢？

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為了解決這個問題

我本人已致電至國稅局 - 台北總局 (02)2311-3711

撥專線後按9接總機，詢問綜合所得稅的列舉扣除額，

告知後轉#4910。

.

承辦人回答：「只要健保合約醫療院所，所開的收據加上醫生的診斷證明書，就可以。」

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同樣在今年本月份

也有其他網友幫忙致電

國稅局 - 台北信義分局 (02)2720-1599

國地稅免付費電話: 0800-000-321 (稅務問題);

都得到同樣的答案。

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國稅局承辦人回覆：「不孕症是醫療行為，可以列報。但需要檢具醫療院所收據或醫師診斷證明。」

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也有網友反問國稅局承辦人員

那為何過去曾有報稅被核退的案例呢？

國稅局的人回答：「可能是以前的人申報但沒提供診斷證明。很明確不能列報的目前只有醫美。畢竟這是額外自願要進行的治療，很明顯就不是治療行為，就一定不能列報。如果是要列舉申報，報稅者要提供診斷證明，上面要記載治療項目、使用的藥物、藥劑，以及藥物是因醫療治療需求，並非自願用藥就可以。」

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目前

包括我本人在內的好幾位網友

都已詢問國稅局稅務人員

還沒有人收到國稅局判定不能申報的回答。

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各位好朋友

如果有閒暇或有疑慮

也可以再自行致電至國稅局詢問這個問題。

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至少我本人打電話去問的時候

所得到的答案是：確定可以申報。

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問題二：人工、試管嬰兒療程，如何申報列舉扣除額？

答：

根據其他患者實測

各大醫院的醫療費用

都能夠以手機、自然人憑證、或戶口名簿等方法

直接下載去年在該醫院的醫療支出

會在報稅軟體下載的 ”扣除額資料清單裡面”

裡面會有報稅人、身份證字號、金額、跟醫療院所

但不會有詳細的費用用途說明

.

不過

根據金額

我相信各位可以知道

某一筆十幾萬的醫療費用

就是試管的費用

這些金額通常包括：院內藥品、取卵手術、胚胎培養、植入費用等等

.

若妳使用線上報稅軟體下載

可以直接得到妳去年在某醫院的自付總金額。

這些，

報稅軟體會自動幫你做醫療及生育費的列舉扣除額申報。

所以，可以不用擔心

.

至少根據網友在本院(新光醫院)的經驗

這些金額都會直接在軟體中出現。

也就沒有所謂”能不能申報”的問題。

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問題三：人工、試管嬰兒療程，若有使用院外藥局藥品，藥費是否可以申報？

答：

在這裡

必須先跟各位說明

為什麼會有”院外藥品”的情況出現

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是不是李毅評醫師本人跟院外藥局有掛勾

因此收受院外藥師回扣

才要求患者前往藥局買藥？

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這我可以對天發誓，沒有。

如果我有收受院外藥局

任何人工生殖相關療程藥物費用的回扣的話

我天打雷劈、不得好死。

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原因是這樣的

由於醫院藥局藥品太多

管理困難

不可能所有品項都進入醫院。

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以排卵針(r-FSH)為例

院內只有進75 IU的果納芬和75 IU的美諾孕

而且都是水粉分開，必須自行泡製。

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每隻75IU的果納芬

院內單價為：1122元

平均每IU = 14.96元

且每次領藥需額外支付50元左右的藥師服務費。

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而醫院對面的院外藥局為例

除了人工生殖相關藥物品項齊備、應有盡有之外

也經常可以協助患者向周邊藥局調藥

便利性絕非院內藥局可比

.

院外藥局的果納芬

是方便患者注射用的具刻度筆針

每隻300 IU的果納芬筆針

是4100元。

也就是平均每IU = 13.67元

.

而且，

如果使用胰島素空針抽取筆針

每隻300 IU的果納芬筆針

可抽取約360 IU (一般人無經驗者的抽取技術皆可)

也就是平均每IU = 11.39元

而且也不用額外支付藥師服務費。

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因此

若以一個一般體重、標準療程的試管患者來說

225 IU 乘以施打10天，

共耗費2250 IU，

.

就算不考慮院內藥局的藥師服務費 (每次差50元)

以這樣的藥量

在院內藥局跟院外藥局領藥的費用

分別是：

14.96 X 2250 = 33660

11.39 X 2250 = 25628

相差金額差到 8032元。

因此

為了方便病人用藥

也為了完成各種不同的藥物配方

更為了減省患者藥費

我針對人工或試管療程

都會讓病人去院外藥局買藥。

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但是

這樣的話

在所得稅申報時

每次療程可能就會少報到3-4萬的藥費。

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為了解決這個問題

根據今年，2020年國稅局網站說明

國稅局節稅手冊，線上版，第五大點，第9小點。

五、醫藥及生育費核實列報無上限

9. 納稅義務人、配偶或其受扶養親屬，在合於所得稅法第17條第1項規定之醫療院、所治療，因病情需要急須使用該院所無之特種藥物，而自行購買使用者，其藥費可憑該醫療院、所之住院或就醫證明、主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明及書明使用人為抬頭之統一發票或收據，申報醫藥及生育費列舉扣除。

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也就是說

只要這個藥物是在合乎規定的醫療院所接受治療

且院內沒有之藥品，

可憑就醫證明、

主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明

及書明使用人為抬頭之統一發票或收據，

作為醫藥及生育費列舉扣除額申報。

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這部分的申報較為繁瑣

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簡單來說

就是需要當時買藥的收據

收據需有使用人的姓名。

另外

還需”主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明”

就是一張蓋有我印章或我簽名的外購藥購買單

上面會有購買人、購買日期、藥品名、數量。

.

這些藥費收據、外購藥購買單、再加上診斷證明書

就可以依法申報所得稅列舉扣除額。

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以上

是關於每年所得稅人工生殖部分的列舉扣除額申報問題

我已經盡我所能的去查證

並且根據今年最新的國稅局網路公告內容作解說

提出的試管嬰兒療程所得稅申報詳解。

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當然啦

就算我們都依照規定申報

但國稅局怎麼認定並不是妳我所能改變

國稅局查核人員也未必跟接電話詢問的承辦人員有一樣的想法

.

但是

我們能做的

就是依照法律規定上白紙黑字寫的內容

依法進行申報

.

如果多成功申報了十萬

少繳了三、四萬塊的稅金

也算是對試管嬰兒患者

守法、依法、合法

而能夠得到的一點點小確幸。

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這篇文章歡迎分享至所有有關人工生殖的社團或粉專

我為我寫的文字負全責。

若有其他會計、法律的專家看到此文

或者各位好朋友致電國稅局後，有不同的回答

也歡迎在本文下方留言討論

也謝謝各位，一同為試管姊妹努力

也祝福各位，早日脫離不孕症的苦海。

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參考資料：

1. 國稅局台北總局，電話詢問內容

2. 國稅局網站 – 國稅節稅手冊 伍、扣除額篇

3. https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/406/5140077482396615285?fbclid=IwAR33Ds4vPypSNBIgcxFb7-HnIP1621CsDQ8XHVNRuSUDnhWkJ8ZpoJXfu5g

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p.s.

這裡，我有一個很小的不情之請。

為了提供較高的門診看診品質，

為了提供更多患者諮詢與看診的時間，

是否可以麻煩各位

在門診，要開立診斷書當日，

事先將院外藥物的相關收據、購藥日期、總金額

等相關資訊整理妥當，

不要在診間一張一張翻找，

造成診斷書開立耗時過長，

導致其他患者就醫品質下降。

我很樂意幫忙各位節稅省錢，

但也希望大家幫忙，

真的非常感謝各位的協助

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p.s.2.

以下為我去年幫患者申請所得稅申報的診斷書

目前已成功申報，且並無任何問題

此範本提供我的療程患者整理收據時

當作參考範本。

只要是我本人開立的外購藥單

都可以以此類推，作為所得稅扣除額申報使用。

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醫師診斷書 :

診斷：不孕症

"醫囑：病患依上述原因，接受人工授精及試管嬰兒等人工生殖療程，病患於o月x日至x月o日期間，因不孕症療程需要，使用相關之排卵針劑、雌激素、黃體素等藥劑，因病情需要，且需使用本院無品項之藥物，病患依醫師開立之外購藥品購買單，前往全民健保特約藥局 - xx藥局購買相關藥品，總金額為：ooxxx元。"

懇請我的療程患者

協助整理好：

1. 外購藥的購買日期 (第一張 & 最後一張的日期，作為時間區間)

2. 外購藥品的購買單及買藥收據，依時間次序排列

3. 總金額。

這樣在門診就可以快速地完成診斷書開立

謝謝大家協助。

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"所得稅的申報，等於是試管療程唯一能打的一點點小折扣，13-15萬的療程，如果可以少報個3-4萬塊稅金，也算是打了七折，不無小補吧"

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~威廉氏後人 李毅評醫師~

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<惡房東,退散！>


之前寫過一篇文章"惡房客退散！"


不過勒,既然有惡房客,也會有惡房東,

剛好最近ptt傳出一個房東的各種惡劣行徑,

因為這個房東的行徑有點離譜,又有話題性,

東森因此做了三四天的節目,

k跳看了幾集的片段,幾乎變成房東的粉絲～

（我實在是太佩服那個房東的顧左右而言他的能力了！）


回到正題,

我認為

一個人跳出來指控,你可以說是湊巧,

很多人跳出來指控,說沒問題,有誰會信？



當然房客也許也犯了一些錯誤,

但是那樣的錯誤並不足以成為

房東惡意剋扣押租金甚至要求賠償的理由！


我想,那些倒楣的房客大多是和解了事,或是賠錢了事,

只因為不想走法院～



其實,面對惡房東,要做到三件事,

1.不要被嚇倒！

2.不要怕走法院！

3.不要怕麻煩！



1.不要被嚇倒,

這位張姓房東動輒向房客嗆聲走法院,

或拿刑法條文壓人,

在k看來,很多都是很牽強且不會成立的！

比如：

有一個房客終止租約後要交還鑰匙,

房東卻遲遲不願意出現,聲稱很忙,無法出現,

要拖過租約末日,造成一個房客違約的事實,

房客只好謊稱要看房子,房東立馬出現（這時就很有空？）,

房東惱羞成怒說：你騙我,我要告你詐欺！

(你房東一開始謊稱沒空，就沒騙人？)

如果騙人就構成詐欺,

我想全臺灣2300萬人都要被抓去關（嬰兒除外）

不要被嚇倒了！

房東告你不成,你取得不起訴處分後,反告她誣告,

我相信很多檢察官很樂於處理

這種濫興訴訟（製造檢察官困擾）的人！




2.不要怕走法院,

不要老是挨打,或只想息事寧人,

對付這樣的人,

你唯一的選擇,就是比他更強硬更盧小！

他告你？難道你就不能告他？



房東無理剋扣金錢,

房客其實都可以提告不當得利請求返還,

不過勒,這個房東聽說名下都沒有東西,

告民事也是徒勞無功,

那就建議提告詐欺,

說實話,我很不愛建議人家以刑逼民,

不過這個房東看來是慣犯,

常用類似手法騙錢,也只好告他詐欺囉！



3.不要怕麻煩

那位房東把自己弄得跟刺蝟一樣,

沒關係,不要怕麻煩

拿把鉗子慢慢拔毛,總有拔光的一天,你總會吃到肉的～

（據ptt爆料,這個房東其實背後是一個集團在操作,

已經用相同手法搞了很多年,

我想,這都足以構成組織犯罪了,

組織犯罪可是重罪,有什麼不好搞回去的勒？）


另外,租房子有幾點要注意：


1.看房時先請房東出示房屋權狀,

證明他就是房屋所有人~

你連這點都沒確認,就把錢給人家,

被騙也是剛好而已！



2.給予任何金錢,務必取得收據,做為證據,

能用匯款的就用匯款,至少留下金流記錄,

萬一發生糾紛比較好舉證～



3.簽訂租約時看清楚條款

這點很多人都做不到,

沒關係,最防呆的方式

就是要求使用坊間的制式範本,

那個東西很固定,不會搞一些有的沒的,

最怕的是對方提出一個非制式租約要你現場簽名,

你礙於時間急迫或想說沒什麼,就這樣傻傻簽下去,

裡面有什麼東西都沒看清楚,

像上面的這個租賃糾紛,大多是在這個階段沒有處理好,

結果就是讓房東予取予求～




至於房東在簽約後這裡加錢那裡加錢,

不好意思,租約內沒寫,就是沒有！

如果房東惡意霸王硬上弓,

請寄存證信函撤銷當時簽約的意思表示

如果是遭到詐騙,或有錯誤產生,

簽約後一年內都可以撤銷！不會有違約的問題～




4.交屋時拍照,以免房東黑你！

先確認房屋現狀,

以免以後退租時房東找藉口扣錢,甚至告你毀損～



5.住進去後,門鎖原則上是不能換,

但房東沒有你的同意,是不得進房屋的,

因為房子既然是你租下來了,你有使用權,

那就是你的私密空間,

房東任意闖入是有刑責（侵入住宅罪）的，

另外既然是你的私人空間，

要帶什麼朋友回來，房東是管不著的～



6.住進去後,東西壞掉

上面的那位房東最常指責房客的罪名就是：

任意破壞東西,

不過勒,

從法律面,房東負維修責任,

維修的錢是房東要出,沒有讓房客出的道理～

東西壞掉,如果是正常耗損,

比如：燈泡壞掉,那就是房東要負責拉！

除非是房客惡意破壞,那才是房客要出錢修繕,

不過,房東要拿出房客惡意破壞的證據,

不是他嘴巴講講,就說了算～



7. 退租時,

需當場清點物品及確認屋況,

返還鑰匙並取回押金～

如果房東惡意拖延時間,請寄存證信函,

如果時間是房東刻意拖延的,

違約責任就不在房客身上！



結語：

害人之心不可有,防人之心不可無,

租賃房屋,是一般人很常碰到的事情,

處理上還是要注意自己的權益,

至少保護自己不要陷入一個要跑法院的窘境,

如果真的遇上了,

請硬下心來處理他,

走法院不是那麼難的事情,不要被對方嚇倒了～