0901
我發現好多朋友 要考11月記帳士
這些是我最常見到的考題
和新修法的內容
啊沒考不要怪我
記帳士稅法預測及基本題型
稅捐稽徵法
§10 疫情延後繳納期間
§11-1擔保品修法的第四款土地部分
§26 因疫情延期或分期繳納時限
§27 因26條延分期仍未如期申報者應一次還清時限
稅務...
0901
我發現好多朋友 要考11月記帳士
這些是我最常見到的考題
和新修法的內容
啊沒考不要怪我
記帳士稅法預測及基本題型
稅捐稽徵法
§10 疫情延後繳納期間
§11-1擔保品修法的第四款土地部分
§26 因疫情延期或分期繳納時限
§27 因26條延分期仍未如期申報者應一次還清時限
稅務救濟程序 時限及地點
更正及復查處理方式
稅捐稽徵法重要罰則
§41 §42 43 逃漏稅及幫助逃漏稅 (今年會計師申論)
§44 行為罰 與 營業稅法§52漏稅罰擇一從重
§48-1自動補報
納保法 基本生活費部分
營業稅佔考試最大宗
納稅義務人
視同銷貨
免稅零稅率內容 金塊的進口與銷售
總額型稅率及計算
小規模營業人進項得扣10%
營業稅分支機構申報採個別申報
營所稅分支機構採彙總申報
進項申報年限10年
開立發票時限
罰則 看到五倍以下選就對了
§51 §52
統一發票給獎 全年稅收3%
跨境電商 年銷售額超48萬 辦理稅籍登記
綜合所得稅 修法多 選擇題考點
股利所得分開計稅28%
及合併計稅8.5%上限八萬可抵減稅額
薪資所得定額免稅
扣除20萬薪資所得特別扣除額後入薪資所得
薪資核實認列費用 三項 各3%
長照特別扣除額 每人12萬
及排富條款 稅率20% 股利分開計稅 基本所得額超過670萬
統一發票或彩券中獎 5000以上分離課稅20%
公益出租未考過
基本生活費差額計算
物價指數調整時限%及適用項目
非居住者營利所得扣繳率21%
營所稅
納稅義務人
108年全年所得50萬以下19%
國外及大陸已納稅額上限
換算全年所得額算應納稅額
國內轉投資免稅
公式型所得 總機構境外
噸位稅 總機構境內
營業收入調節表
普通收據 製造加營業費用 千分之30
職工退休金 薪資總額*%
交際費 折舊 職工福利 呆帳
無形資產耐用年限
盈虧互抵 10年 及其條件
公司組織 如期申報 帳簿完備 簽證或藍色申報
資產重估 物價指數25%
反避稅四天王
已啟用 及 差異判斷 比例等
未分配盈餘5%
房地合一
計算方式 稅率 申報時限
非居住者稅率只有45% 35%
個人分離課稅
營利事業計入所得額
自用住宅定額免稅400萬
超過部分10% 及適用規定
罰則
短漏報 已申報2倍 未申報3倍
所得稅稽徵程序
扣繳率 暫繳兩種 結算 清算 就源扣繳
填發單據日期 時限 申報期間
未分配盈餘的罰則
最低稅負制計算
免申報最低稅負制者
個人 海外所得全戶未達100萬免計入
保險給付 受益人要保人非同一人
全戶未達3,330萬免計入
營利事業 計算方式 稅率 扣除額
遺贈稅 考最少
納稅義務人 稅率 免稅額 扣除額申報時限
遺產稅因公殉職軍公教加成
繼承人順位
區分是否將海外計入遺贈總額
經常居住境內之國民
非經常居住境內之國民及外國人
視同贈與 財產估價 罰則
申論題 綜所應該必考
薪資定額免稅 跟 長照特別扣除額
有稅法題目可以小盒子
太基本的題型不受理
上述基本題 讀到的時候記得多留意
祝一次上榜 專業科目總分盡量抓個 290
大家真的快點上榜一起報明年會計師
#記帳士 #普考 #稅法 #專技 #tax #會計
投資公司股利收入營所稅 在 Facebook 的最讚貼文
https://bit.ly/3ss9mHQ
CFC制度最快為2022年上路,換句話說,投資架構可能盡快趁這一年調整。
未來CFC上路後,只要境外控股公司獲配股利或收益,個人股東就等於有海外所得,而且其股利扣繳稅款無法扣抵個人最低稅負,等於可抵稅額度減少,不如改為個人直接持有該實體公司較適當。
至於台商將低稅率地區公司做三角貿易情況,原本免稅的盈餘因CFC穿透課稅轉為個人海外所得,等於失去免稅效果,而且未來還可能被視為實質管理處所、比照國內企業課徵營所稅20%,有重複課稅風險,若改為由境內企業或個人直接持有較有利。
台商以低稅率地區公司轉投資台灣公司或購買境內房地,未來可能會有重複課稅問題,境外控股公司獲配股利僅需比照外資就源扣繳21%,房地合一所得則適用35%以上重稅,等到收入分配給個人時,因CFC上路,所以該筆股利、房地合一所得也會視為個人海外所得計入基本稅負。
《艾蜜莉會計師教你聰明節稅(2021年最新法規增訂版)》博客來🔗:
http://bit.ly/emilytaxbook21
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投資公司股利收入營所稅 在 華倫存股 穩中求勝 Facebook 的精選貼文
大家記得2015/8/24嗎?
當天盤中大盤指數暴跌超過500點
我在那天買了這檔股票,
領了幾年股息,投報率尚稱滿意
.
可寧衛公布2018年Q1財報和股利政策
配息11元合乎預期
今年度所有存股(15檔)已全數公布
扣除1.91%二代健保的現金股息為166萬5845元創新高
未來還是希望股息能逐年增加
(前提是公司獲利要能穩定成長)
有了穩定成長的被動收入讓我沒有後顧之憂
(頻繁交易賺價差並不是我的專長)
.
可寧衛Q1 EPS 3.71元創歷史新高
2018年度營所稅從17%調整為20%
但公司的Q1的稅達到1.19億,相較去年同期的0.57億大增108%
這是6/22股東會我要去詢問的問題
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今年我會第一次參加可寧衛股東會
(有空的股東一起來)
除了稅的問題外
還有今年標下大發廠的後續狀況
公司第九座掩埋場馬頭山的狀況
希望能得到釐清
.
PS:投資股票有賺有賠,申購前請詳細研究公司基本面
謝謝大家 ^_^
投資公司股利收入營所稅 在 Emmy追劇時間 Facebook 的最佳貼文
【稅族大遷徙:五分鐘了解影響下一代的政策】
上週股利稅改的貼文得到了異常廣大的迴響,創下了本粉絲頁的最高轉發、觸及紀錄,謝謝~謝謝~凍蒜~(咦)。我們收到了很多迴響,在此綜合的回覆一番。沒回覆到的問題不是說你不重要,而是你太不重要(←哈哈機車女)。
其中有一個迴響超強大的,也可以代表大多數人心中的疑問,貼出來給大家思索一下:
(看不懂不要怕,後面都有翻譯)
「稅率高,政府是不是課到更多稅?不一定!我把富人稅上路後第一年跟前一年作了對比,民國103年申報最高級距40%的大戶12143戶,申報所得4876.8億元,繳納稅額是1698.7億元。隔一年富人稅上路,申報45%最高那一級的有錢人剩下9674戶,他們申報所得3053.8億元,繳了1086億元的稅,所得稅率從40%調升到45%,兩稅合一扣抵減半,政府對有錢人收到的稅收不增反減。原來有錢人作好避稅規劃,把個人股利所得變成投資公司,而這只是眾多避稅手法的一招。」
翻譯一下,他說2014年富人稅率調高,收入最多的那級(1000萬以上),因為從40%調高到45%,結果少了兩千多戶報稅,少收了六百多億稅。所以,只要調升稅率,有錢人一定不會交稅,會逃走的,會變成投資公司的,所以一定要降稅。
這就是傳統你會聽到的,有錢人會逃稅啦,稅率不能高你收不到啦。那麼猜猜看這些話是誰說的?
答對了,怎麼這麼聰明,就是我們超愛的財訊謝金河社長。灑花~~。
那麼上述的說法對嗎?以下是我們這個星期的追蹤報導:稅族大遷徙。
(只要大家愛看我們就會一直寫啊,轉發吧轉發吧轉發吧。。。)
***********
首先,讓我們把財政部最新五年的所得稅資料抓出來,不要只看兩年嘛,我們看一看五年來的數字說什麼。這是被稱為「富人稅」的最高稅級,也就是年收入一千萬元以上人群的戶數,以及納稅金額。
1000萬元以上戶數 稅額
↓ ↓
2011 9613 105868746
2012 9305 100611914
2013 8514 89779815
2014 12143 169871751
2015 9674 108605827
咦,原來台灣最有錢的人差不多有一萬戶,不做這個題目我還不知道耶。
首先我們從五年來的資料發現,台灣年收入級距最高的人群,大概穩定在9000多戶左右,2011、2012、2015年都是這個數字。但是在2013年突然減少到8500多戶,然而在2014年又暴增到12000多戶,到了2015年才回到9000多戶。
有錢人怎麼會一下變少一下變多的呀,這中間發生了什麼事情呢?
如果最高稅率從40%調高到45%,會減少兩千多戶富人,那該怎麼解釋從2013年到2014年,最高稅率都在40%不變,卻從8500多戶,暴增成了12000多戶富人呢,突然大家又愛交稅了麼?
【稅族大遷徙:Part 1】
2013年是綠卡人最暈倒的一年,因為美國肥咖條款FATCA要在2014年生效了,如果你在銀行的帳戶裡有超過五萬美元,銀行就會用七種方法檢查你有沒有美國籍,然後通報給美國國稅局,讓舉世聞名的IRS查你的稅。
美方很早就聯繫台灣,台灣同意在2014年簽草約、列為視同生效國家,於是2013年在銀行端發生最大的資金大遷徙,就是同時拿綠卡和中華民國護照小本本的雙重國籍者,嚇得趕快把資產搬離銀行。這些錢要不是拿去買房地產,就是匯出台灣。
這些事情不是只有我們在銀行端看到而已,也有媒體報導,我們有截圖下來(最敬業最認真的聯合報孫中英姐姐寫的,敬禮)。
符合肥咖條款的人,根據財政部統計,在台灣有4273人,其實他們人滿好的,只走了800戶左右。所以你可以看到2013年的最高階繳稅戶數,從9300多戶掉到了8500多戶(9305→8514)。
那麼2014年發生了什麼事情呢,那麼多繳稅大戶爆出來,多了2000多戶,嚇死人喔。好,這就跟股利稅改有關係,原來2014年是「兩稅合一全減」的最後一年,企業發放的股利,原本是可以全部拿去扣抵營業所得稅的,讓你少交營所稅。但是在2015年,當初說好要給18年的全減優惠到期了,改成只能扣抵一半,顯然營所稅就要多繳了。
於是在2014年,各個公司爆炸性的狂發股利,因為2014是優惠的最後一年,不這時候發什麼時候發,分手都要打一X對嗎(咦咦咦)。
所以2014年大家突然都變得超有錢,多出的那2000多個大戶,他們是因為拿了太多股利,所以收入暴漲,突然升級成千萬大戶的。
我們做了一個表格,可以清楚的看到這件事情。2014年的股利收入佔全部所得的44%,跟前一年的32%、後一年的32%相比,是暴增了很不小的一筆收入。而且那一年不是只有千萬大戶暴增,高所得級距的戶數都增加了,因為有買股票的人那年都發很多股利。你想想那年你爸有沒有突然帶你去吃餐廳很多次?
所以2015年的繳稅戶數回到9600多戶,並不是因為最高稅率從40%升到45%,也不是因為兩稅合一減半(靠你現在是不是也很懂什麼叫兩稅合一了,我也是!),根本不是因為稅率調升,而是台灣這五年的最高級距戶數就是在這個水準,經濟結構並沒有大的變化。
(邏輯好一點的人會問,那為什麼不是會到前一年的8500多戶。簡單交代一下,2015年總統大選時,蔡英文總統的政見中,有調高遺贈稅作為長照政策財源的主張,所以富豪們紛紛轉讓股票給子女,出現了很多小富豪。還有一些其他因素,族繁暫不列載。)
呃,謝社長,以後拿資料舉證的時候,一定要拿滿拿好,不要只看自己想要看的年份了啦。
【稅族大遷徙:Part 2待續】
所以Part 1是要告訴你稅率高低跟繳稅行為沒關係嗎?當然不是,我們怎麼會不告訴你世界的真相。有關係的,但不是那種簡單關係。
在銀行端的實務面,我們的確發現到,富人是極為稅負敏感的族群,而且情況比你想像得還要嚴重。然而富人的避稅行為,不單單受到稅率高低一項因素左右,整體稅制、國際租稅環境、當年度景氣情況,都會影響到富人的繳稅行為,這是一個需要綜合考量的盤子,你如果只考慮稅率一項因素,那你一定是人特別厚道。
下一次我們會討論今年的稅族大遷徙情況,其實我們現在就可以告訴你,2016、2017年的富人納稅情形會是什麼情形,因為有很多判斷的依據讓我們可以開賭盤(咦咦)。
這些事情不是富人的事情,這些事情就是我們大家的事情,例如今年震驚台灣金融圈的兆豐銀行紐約分行被罰1.8億美元事件,以及這幾天華南銀行紐約分行驚傳受罰,都跟今年的稅族大遷徙有關。
(下週待續,最好訂一下粉絲頁不然會錯過的科科。好現在可以開始轉發了XD)
#財政部一定是故意把網站搞得那麼複雜避免大家很快就破關
#然而在財政部大迷宮好幾天後我們還是找到惹