【AY Paper 2A Financial Accounting All-in-one 2017】
AY remarks:
1. Paper 2A不需順次序做，先在section A選一條最得心應手的題目，好的開局是今日重中之中！
2. 今期為何物：月、季、年大不同。
3. 《抄數》：C.A.P. Approach！
4. 抄數時應用Double entries 複式記帳思維
5. Ratio 溫熟未啊唔會俾個表你對架！邊D 「NP before I & T」、邊D「NP after tax」？用「平均數」定「期末數？」親生仔養仔外人？
6. 做T Account 轉問Journal entries (日記分錄) 唔駛驚！將T Account做working，推番個Flow出黎！
7. Capital Employed (運用資本) ：Partnership係乜？「Capital(資本) + current(往本帳)」only！
8. 小心Trial Balance就算表的類別：「unadjusted未調整」 vs「post-closing結帳後」TB
9. 成舊錢走！
10. 「FULL-year depreciation全年折舊」要小心假設！買個年點計，賣個年唔駛計？
11. 相反，「Pro rata」按月計！
12. 小心usage-based depreciation使用量折舊！小心比較不同Depn方法對Net Profit的影響
13. 「fully depreciated？ 完全折舊？」(ref 2012 DSE)
14. Bank reconciliation statement (銀行往來調節表) 三大題型！小心題目要求！先睇Required part「commencing with邊度先！」
15. BRS夾年頭！CB vs BS opening balance可能已經唔同！小心！
16. Three-column cash book「三欄現金簿」？
17. 小心開cheque日子： 「unpresented 未兌現」vs「Stale 過期支票」vs「Post-dated 遠期支票 」
18.COE Logic: 1. FOBO公司型態 2. Flow of Income and expense(收入及費用的流向)-Accounting Cycle：「Nominal account 虛帳户」「Profit and loss 損益帳」「Retained profit 留存利潤」
19. TB 見到「Retained profit 留存利潤」要睇期頭定期尾 =.=
20.Partnership Appropriation 分撥帳小心 x COE考！小心SORB！小心lower of C&NRV！
21. 重覆：T Account 內只有Account 名！唔該唔好自創新Account =.=
22. 例如realization expense (變產費用)會唔會出現響Realization account (變產帳)度啊=.=
23. 小心文字題：Change in Partnership：入、走、ratio變
24. Goodwill 商譽adjustment：唔一定要close Goodwill 架！小心今年考open goodwill！
25. withdrawal of partners合夥人退出：「Current Capital」，「Capital埋單」
26. (重覆pt 6) Revaluation 重估及 Goodwill adjustment 商譽調整的journal entries日記分錄
27. Realization變產帳：睇身份：「老闆」vs「外人」vs「債主」
28. AFDD(呆帳準備) ：specific allowance(特定準備) vs general allowance一段準備 (aging schedule帳齡分析表)
29. Bad debt壞帳vs AFDD文字題
30. .Bad debt recovered壞帳收回(都幾耐無考過)
31. BOOE(原始分錄簿) ：1A($Cash Book 現金簿)1B(X$+貨) 四本貨J1C(general jounal普通日記簿)
32. Cash accounting現金制會計vs Accrual Accounting應計制會計
33. 開Income Account收入帳：Arrears應收vs Advanced預收
34. 開Expense Account費用帳：Accrued應付vs prepaid預付
35: 六大Errors Not Affecting Trial Balance Agreement 不影響試算表平衡的錯誤
36: Issue of Shares and Debentures發行股份及債券 journal entries日記分錄
37 journal entries日記分錄係咪要narration分錄說明先？
38.Reserves vs. provisions 儲備與準備
39. Financial Analysis(Ratio)財務報表分析(比率) ：快D睇下ratio表
40. Incomplete Records不完整會計記錄：怒開workings，抄數技，Bank statement信唔過
41.Generally Accepted Accounting Principles公認會計原則：記哂未？
42. 最後，小心至上！Gook Luck Bro & Sis!
43. 我要目訓喇
44. 上陣，我們引以為傲！
45. BAFS，你的主科！

by Andy (26/4/2017 凌晨5:12am)

【生活物價津貼】
當公司要派員工到海外去工作的時候, 或是當我們自己要去海外工作的時候, 一定會遇到的問題是: 我怎麼知道該付給員工多少錢 (或是我該怎麼和公司談薪水)?

一般來說, 我們會考慮的一個關鍵因素是, 釐清這些不同國家 (或城市) 之間的的生活水準差異.

許多知名的人力資源顧問公司或是跨國銀行都會定期提供這樣的資料, 一般稱為"cost of living index", 以我以前待過的某公司為例, 企管顧問公司會計算維繫基本生活所需的近200種商品或服務 (食品, 日常用品類, 服飾, 餐廳消費, 大眾運輸工具票價或汽油...), 最後算出各個不同城市之間的生活物價指數. 並且以這個指數做為提供生活津貼的依據. 舉簡單的例子, 如果台灣的物價指數是100, 東京是200, 首爾是180, 香港是150, 那麼你就可以大概推論, 一個在台灣領到月薪5萬元的員工, 在東京必須領取月薪10萬元 (香港則是7.5萬, 首爾則是9萬) 的月薪, 才能維持和原來外派前一樣的生活水準.

當員工由物價較低的城市派任到物價較高的城市的時候, 多半會在薪資以外加計生活物價津貼 (cost of living allowance) 以彌補員工的購買力.

不過當然, 實務上比這複雜得多. 首先, 這一類的調查報告真的太多太多了, 每一家顧問公司的做法都大同小異, 但是會因為調查所選定的物品/服務有差異, 或是各項商品的權重不同, 而導致數字有非常大的落差. 然而結果卻是, 公司從台灣外派你到舊金山工作, HR告訴你的生活物價指數是1.4倍, 但你到了當地, 卻可能發現每一樣東西買起來都貴不只40%, 這時你就會開始抱怨公司壓榨員工了.

而且, 等等, 如果是從物價高的城市外派到物價低的城市呢? 比方說如果公司派我從台北到胡志明市工作, 難道我也要因為當地物價比較低, 就反而減薪嗎? 那還有誰要去發展較晚的海外地區工作? 所以一般來說, 除了生活物價津貼以外, 公司還會提供苦勤津貼, 當公司派員工到較落後的地區去工作的時候, 則多半會在薪資以外加計苦勤津貼以慰勞員工的犧牲, 但那就是另外一件事情了.

那些早一輩上了岸的前輩滿愛掛在嘴邊的一句話就是：「真係唔明而家啲廢青諗緊啲乜？」。

現在就讓我以一個廿九歲的廢青的身份，告訴你我這廿九幾年來都在經歷過些什麼，都在想些什麼。

我出生於八八年，名義上是八十後，但心智發展程度比較貼近九十後。

自少沒有甚麼宏大的理想，不望發達，只愛發夢。自幼就被媽媽灌輸典型的香港價值觀：讀好書搵份好工買到樓便是成功。於是乎我自以為很乖巧很聽話地努力讀書，入傳統名校，入港大。曾經身邊盡是「精英」，自以為離「成功」不遠矣。

當年第一份工做四大會計師行，仍在讀大學的那時候，會計行業依然好景，每年確保升職加薪，只要捱不死十幾年後可以升做合伙人。可惜入職後幾年間行業需求大減，會計人才供多於求，我同年入職的朋友們已經不確保可每年升職，而且亦難以再有機會升職做「分紅合伙人」了。

不再想過著永遠無償加班的地獄生活，寧願賺少點錢，賺回多點時間而轉行做空少，入職後不久，隨著廉航盛行與及公司炒油蝕錢，空勤人員薪酬福利已經大不如前。初入職期間，一眾阿姐阿哥都會大為婉惜「做會計好搵好多，而家做crew無以前咁好啦，又cut pattern，又減allowance。」

成為空服人員一年多，試過經同事介紹學人買水貨名牌袋，水貨佬阿哥話：「而家無以前咁好搵架啦，搬餐死都只係賺到幾千蚊」如今連水貨佬阿哥都放棄無再做。

遁正途搵外快，加入公司sales team賣免稅品，每個月飛報紙更表，剩低半條人命，換來多幾千蚊人工。阿姐阿哥話：「以前做top sales好好搵，攤返開每個月多成萬蚊以上」「以前每個sector營業額一萬蚊算好少，而家每班機計晒來回sector營業額過到一萬算好多」

再講起以前，以前短短廿九年的人生中，香港樓市的確曾經出現過幾次港人置業好時機。

九七金融風暴後遺症，九八年十月全港平均呎價$3,941，我在讀小三。

零三年沙士爆發後，零三年四月全港平均呎價$2,309，我在讀中三。

雷曼債劵事件，零八年十一月全港平均呎價$4,166，我剛畢業後第一年工作，當年四大會計師行第一年工作月薪為一萬一千元正。

然後我出社會工作的九年間，樓價從無跌過，今時今日全港平均呎價$11,724。

你問我買樓跟追夢哪樣比較實際？我會答你是追夢，至起碼我已經出過一本書圓了兒時的出版夢，但對於沒有父母蔭的我，買樓一事，我依然看不見一絲曙光。出書為我帶來了甚麼？幾千蚊的版稅而已。雖然很廉價，但這是我一生中最美好的經歷，是我至今做過最自豪的事情。可能你未必會明白，那種滿足感並不是金錢能夠輕易衡量的。

我們這一代人不是生於最好的年代，但仍然想活出最好的自己。我們沒有辦法選擇身邊的大環境，但至少可以選擇去怎樣過自己的生活。你有權認為我們是廢青，可以對我們炫耀你以前如何努力搵錢置業，可以鬧我們整天做夢不切實際不努力。但至少我們活得自在，過得快樂。我相信只要努力做好當下眼前能夠做好的事情，認真看待自己的人生，即使畢生不置業，我們的人生不算廢，亦不算白費。

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