◎現金流量表
本篇來介紹現金流量表中的「營業活動」、「投資活動」、「籌資活動」這三種現金流出入的分類～

營業活動顧名思義就是因營業而發生的現金流出入。進貨而付出的貨款、賣出商品或勞務而收到的報酬、支付運營所需之水電及員工薪水等成本……等等，這些都包含在營業活動當中。

目前我們現金流量表的營業活動部分都是以「間接法」編制（另有「直接法」，但此處暫不介紹），間接法會從稅前淨利開始進行各種調整，把損益表有認列、實際上卻沒有相對應現金流動的部分去掉，也就是把「應計基礎」調整成「現金基礎」的概念。

比如說，損益表中會將折舊費用作為收入的減項扣除，但是在現金流量表中，會將折舊費用加回。因為折舊費用其實是為了「收入費用配合原則（matching principle）」而出現的、會計上估計出的東西。

簡單舉個例子，A公司買了一台機器$600,000，預計可以使用五年。A公司在購買時就已經付清全部價款，但是預計機器在未來的五年都能幫公司賺錢，所以應計基礎上認為應該把$600,000分為五年作為費用，而不是在購買那一年就全部作為費用（收入費用配合原則）。此時損益表上，每年會產生$120,000（每月$10,000）的折舊費用。

但是，對現金基礎來說，並沒有發生每月一萬元的現金流出，而是在購買當年流出六十萬元，之後的年度就沒有因這台機器而產生的現金流出。因此，在編制現金流量表時，會將在損益表時被估計出並從收入中扣除的折舊費用給加回來。

本篇暫時先以大家最容易有疑問的折舊費用為例講解，營業活動的其他調整部分若大家有想看YJ小編寫的話，可以留言讓我知道，再來看看是不是應該另開一篇來分享～

接下來就是「投資活動」，顧名思義就是因投資產生的現金流出入，這個投資包含投資自己及投資別人，所以流出部分會包含公司購買機器設備而支付的錢、投資其他公司的股票債券，流入部分會包含賣掉自己公司的機器設備而獲得的錢、處分公司名下的金融資產等等。

最後就是「籌資活動」，籌資活動包含向金融機構借款、發公司債等，流入部分如向銀行新增借款、發行新的公司債等，流出部分如償還之前跟銀行借的錢、償還之前發的公司債、發現金股利給股東等。發現金股利之所以放在籌資部分是因為，股東提供資金也是公司籌資管道之一，發股利是向股東分享所賺得的利潤、可以想成是使用股東提供的資金的「成本」，所以才會放在籌資活動的部分。

以上簡單介紹現金流量表，大家可以到公開資訊觀測站找自己有興趣公司的財報來研究看看喔～

財務報表中的所得稅相對較複雜，主要原因是稅法和會計原則對於收入費用的認列方式有差異，課稅所得與會計所得形成遞延所得稅資產和負債等調節項。

◎現金流量表－前言
透過現金流量表，我們可以了解公司在一段期間中的現金流出及流入情況。現金流量表將現金的流出入分為三類呈現，即「營業活動」、「投資活動」、「籌資活動」。

在開始介紹這三種活動之前，先說說為什麼會有現金流量表～

我們現在的財報編制是以「應計基礎」進行編制的、而非「現金基礎」。應計基礎又稱為「權責基礎」，也就是說，在權利及責任發生或存在的時候，就應該入帳。而現金基礎則是在實際收到現金時才進行入帳。

簡單舉個例子，A公司賣東西給B公司，在12/25把貨交給B公司、使貨物所有權歸屬B公司，B公司在隔年1/5支付貨款給A公司。

在應計基礎下，由於12/25，A公司就已經把貨物交給B公司，A公司已經完成他的責任，同時獲得「能夠向B公司收取貨款」的權利，所以A公司就能認列收入、同時認列對B公司的應收帳款。

在現金基礎下，由於在1/5，A公司才收到貨款，所以1/5才能認列收入，並將收到的貨款認列進現金。此外，在現金基礎下，沒有「應收帳款」這樣的概念。

再舉一個例子，C公司為因應營運周轉，向銀行借款、約定每月1號支付利息。

在應計基礎下，年底12/31編制財報時，12月份的利息雖然尚未支付，但已經發生，就應該認列。可以想成，C公司正是因為有這筆借款可以利用，才能營運順利、並創造收入，所以我們應該讓這筆利息費用可以跟收入「配合」，使費用跟收入一起出現在同一個期間的財報上（收入費用配合原則）。因此，在12月底時，公司會認列「利息費用」跟「應付利息」。

在現金基礎下，12月的利息費用則會在1/1號進行支付時才入帳。

透過上面兩個例子可以發現，在應計基礎之下，我們並沒有辦法從損益表及資產負債表中明確掌握公司的現金流動狀況，而現金對於判斷公司經營狀況又十分重要。因此，才會有現金流量表的出現。

有人稱現金流量表為「照妖鏡」，有些不肖經營者會成立紙上公司、將貨物從左手賣給右手，創造虛假的營收，使得損益表上的營收、獲利等數字很好看，但是只要看他的現金流量表就能發現，實際上根本沒有相應的營運現金流入。因為營收或許能造假，但是現金沒有流入就是沒有，不可能憑空變出來。所以我們在看過損益表之後，也要確認現金流量表。

記帳是理財很重要的一步，但為什麼總是難逃記帳失敗的經驗？
直到鼠發現了「滿月記帳法」🌕借用收支的週期順水推舟
讓我徹底脫離記帳的惡夢😇

►理財起手式上集 ⟪關注你的淨值-告別負身價⟫
https://youtu.be/W6Zq6dlolrE
►理財起手式下集 ⟪專為新手設計-滿月記帳法⟫
https://youtu.be/juLfUYkCVDI
►滿月記帳法的負債與支出差在哪裡？
https://youtu.be/hwH1oICuTYQ

【滿月記帳法】檔案下載連結：(完全免費公開/不用留資料)
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這不是公司財報🤓拜託不要用專業的會計準則鞭打鼠please~

【更新補充一】
鼠在紅區和綠區都各自設計了二類，例如綠區的「資產/收入」紅區的「負債/支出」，其實二者應該是殊途同歸，只是目的不同。以紅區為例，負債著重的是「類別」，而消費支出著重的是「支付對象」，例如買衣服歸在同一"類"，但可能同一個月內在不同地方買了二件衣服，刷的是不同的卡，"支付對象"就是不同的銀行。
具體來說，多一個「支出欄位」目的是用來確認這個月的每一筆錢「支付出去」給誰，以及幾月幾號應該支付，用來提醒是否逾期。
而「類別」則是協助自己長期關注每項債務/資產的變化，例如分六期的手機已經繳到第幾期這樣，下個月除息會有多少股利入帳這樣🤓

【更新補充二】
很多人剛開始在使用滿月記帳都遇到「重複扣二次」的問題，其實這會關係到每個人自動轉帳扣繳的時間，有的人月初，有的人可能會在月中或月底，所以扣二次的狀況是無法避免的，因為就算設定在月初，還是會有人認為「重複扣到前一個月的錢」。
但不論月初記月中記還是月底記，這個月該出去的錢就是會出去，如果選擇在「還沒匯出去前」記帳，會讓自己感覺比較合理，那就選擇在錢還沒出去之前記。不過滿月記帳的核心精神是在瞭解自己「身價」以及「身價變化的趨勢」，我們並不試圖追求會計簿記等級的登載方式，真的！重點不在數字應該認列在哪一天，而是用最「輕便無負擔」的方法來瞭解自己的身價。
如果你還是覺得奇怪，另外一個折衷的辦法，就是多記幾次，例如月初、月中、月底都更新一次，或是每個週末都更新一次，甚至每天更新也可以，不論收入支出資產負債都同步更新，這樣你就會看到淨值出現規律的波動，月初很高、月中到月底很低，然後下個月初又很高、然後下個月中月底又很低這樣，或許會讓你比較安心。如果希還是望盡可能鉅細靡遺地記帳，並且符合各種收支進出原則，那滿月記帳法可能真的不太適合😂

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政黨法排定審查，玩假的! 為選舉護不當黨產，是真的!
今天立法院內政委員會審查政黨法草案，我針對國民黨不當黨產處理、黨產假信託以及資產負債表攏是假等等問題質詢內政部長陳威仁，並舉德國信託局處理前東德SED(德國社會主義統一黨)不當黨產為例，將其黨產強制信託後做為公益使用，形同充公作為借鏡，認為行政院所提出政黨法草案不但迴避處理不當黨產，就連身為政黨法立法後的主管機關的內政部部長陳威仁，每每被問及國民黨不當黨產問題時就裝瘋賣傻，以並非國民黨代言人為由拒絕正面回應，但是卻又多次跳針，還是堅持「黨產本來就是要做黨務、選舉使用」，又儼然變身為國民黨的黨產辯護人，其黨國不分之行徑實在荒謬!
質詢中我指出內政部網站公告的國民黨資產負債表，其中固定資產僅列「10億元」，資訊嚴重失真！以國民黨先前所處理黨產的華夏大樓，估價就已高達70億元以上，結果隔壁中央黨部的八德大樓以及各地方黨部之固定資產，竟然僅認列10億元，根本明顯造假，而內政部竟然都沒有予以追究，嚴重失職!在我不斷逼問之下，最後內政部長承諾要轉知請國民黨解釋，我就等著看內政部陳威仁部長敢不敢硬起來追問國民黨﹖全民也等著國民黨說清楚講明白!
民進黨多年來針對不當黨產的問題鍥而不捨，就是因為國民黨在威權時期巧取豪奪、透過一黨獨大對國家影響力取得大筆黨產，取得手段都不符合實質法治國平等、自由的原則。不當黨產應該歸還國家、歸還人民，而不是讓國民黨繼續交給自己人信託、繼續每年生龐大的股利，繼續台灣不公平的政黨競爭環境。
遺憾的是今日會議主席吳育昇竟然未依照議事程序，逕自宣布散會後就落跑，讓審查政黨法處理國民黨不當黨產又再度落空，根本就是「說一套、做一套」的假改革!