「在日本逐年成長的『遺囑代用信託』，信託公會也在台灣力推。信託公會理事長雷仲達表示，遺囑代用信託基本上有三大功用，第一是於委託人生前將信託財產用於照顧自己；二是在委託人死亡後，利用信託財產來協助處理後事；三則是將剩餘的信託財產用來照顧遺族。

雷仲達表示，日本會發展遺囑代用信託，主要考量到在日本的繼承制度下，遺產是由繼承人分別共有，但是如果任一位繼承人想要單獨提領被繼承人的存款，來辦理喪葬事宜、支付被繼承人之醫療費用或是繳付稅金等，可能銀行面臨無法同意單一繼承人提領的情形。

若是被繼承人生前預先將銀行存款設定遺囑代用信託，可以讓委託人死亡後的受益人，能透過信託機制來取得這些款項。」

https://www.chinatimes.com/newspapers/20210503000145-260205?chdtv

假設長輩已經重病在醫院，且時日無多，為了預備身後的喪葬費、生前最後的醫療費用以及降低遺產金額，可以怎麼處理呢？
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多數人會想到的，不外乎是「直接從長輩的金融帳戶中提領現金作為預備金」的方式，不過，這麼做小心可能會吃上官司歐~
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到底類似的情形該如何處理呢？
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一起來看看律師的專業提醒~~
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重病期間辦理保險解約，國稅局怎麼看？

這個案件的狀況是這樣：要保人在重病住院期間，辦理保險解約，保險公司還派人到醫院確認要保人的意識狀況沒有問題，就付了解約金三百多萬。要保人拿到這筆錢以後，做了三筆贈與，其他的就拿來當醫療費用支出。

後來要保人過世，繼承人申報遺產稅時，國稅局將這筆解約金增列為重病期間提領現金，屬於遺產，計入遺產總額，繼承人不服，開始進行行政救濟程序。

台北高等行政法院認為國稅局沒錯，理由是：

1、遺產及贈與稅法施行細則第13條規定：「被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款，而其繼承人對該項借款、價金或存款不能證明其用途者，該項借款、價金或存款，仍應列入遺產課稅。」

2、國稅局有去調查要保人生前的就醫資料，發現要保人辦理保單解約時，意識狀態是不清楚的。

3、保險公司雖然有派人去醫院確認解約的意思是否真實，也在保戶親訪表記載要保人意識正常，但是跟病歷的記載不一樣，而且法官把保險公司專員及銀行理專找到法院作證，專員雖然承認親訪表上面是他寫的，但是要保人的意識狀態究竟如何，他說「忘了」。（這到底是怎麼回事啊？）

4、要保人在103年10月14日死亡，而他的存款於103年10月13日至同年月14日止，共提領及轉支合3,006,480元，要保人的繼承人主張要保人於103年10月3日有將保險解約金贈與自己130萬元，及贈與孫女劉千誼、劉欣燕各450,840元乙節，既然沒辦法證實，則就此部分，國稅局核定屬重病期間提領之存款，並沒有錯。

判決連結：
臺北高等行政法院 105 年訴字第 829 號行政判決
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