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【報稅、爆稅，傻傻分不清楚？】

五月應該是所有上班族最討厭的季節，因為報稅季又到啦～～～為了避免繳了冤枉錢，還沒有報稅的朋友快看過來，看看有沒有什麼地方，可以幫助你節稅喔！

一、 在了解如何節稅之前，我們需來看看究竟應繳稅額是怎麼計算的呢？

所得淨額＝所得總額 – 免稅額 – 扣除額（標準或列舉）– 特別扣除額 – 基本生活費差額

應納稅額＝所得淨額 × 適用稅率 – 累進差額

應繳稅額＝應納稅額 – 扣繳稅額或可扣抵稅額

*目前網路報稅的系統其實會自動帶入，所以上面的公式，不懂也沒關係XD

二、 各類減項是什麼意思呢？
從前面的計算公式就可以知道，如果我們要節稅，做的方式就是增加上列算是中的減項，減項的數額越多當然我們的應繳稅額就會降低！因此，我們就來了解一下，各類的減項分別是什麼。

1. 免稅額：
免稅額與「扶養」有關，人民「生存」上必要的開支是不必納稅的，包含自己與自己所扶養的親人。因此，需要注意的是，受扶養的親屬必須要以無謀生能力為前提！
(1) 直系尊親屬、子女、兄弟姊妹及其他親屬，如無謀生能力，則106年度綜所稅的免稅額為每人88,000元。
(2) 如果納稅人本人年滿70歲，或是配偶及納稅人需要扶養的直系尊親屬(爸媽、阿公阿婆、阿苔)有年滿70歲者，免稅額則是每人132,000元。

2. 扣除額（標準或列舉）：
(1) 如果說免稅額是人民生存上必要的開支，那麼扣除額就是人民「生活」上的必要花費。一般來說，政府認定每人每年生活上的必要花費是9萬元（標準扣除額），當然如果你有保存相關單據，可以向政府說明其實你的花費更高，那就可以列舉出來（列舉扣除額），這是節稅上最大的途徑。
(2) 這部分國稅局會直接採最有利納稅人的計算方式去計算扣除額，一般來說，通常會直接以標準扣除額去計算，也就是單身者為90,000元、夫妻則為180,000元。如果有符合特殊的身分，那麼要記得採列舉扣除額，將各種生活上的花費列舉出來，會比較有利，這部分在後面會再作說明。

3. 特別扣除額：
(1) 這個減項是「生存」及「生活必要」以外，一般人可能有的其他花費，政府所列舉出的各個項目，就是認為這些項目的費用是可以不必納入繳稅的基準，請大家也一定要務必去確認自己有沒有這些支出。
(2) 納稅人所扶養配偶或申報受扶養親屬有「薪資所得」的，也可以納入特別扣除額，但僅限於薪資所得，而且每人上限128,000元。

4. 可扣抵稅額：
現行稅法規定可以抵扣稅額的項目有「投資抵減稅額」、「重購自用住宅扣抵稅額」、「大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額」3大項，詳細的內容可以參考財政部稅務入口網（網址：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/406/7848450042090975217?tagCode=）。

*上班族的小確幸---扣繳稅額
很多公司，在發薪水給員工的時候，因為在106年實領的所得中，可能已經事先扣住部分稅款，或是有政府提供的優惠抵扣稅額。所以當然要先把這些已繳過的稅款從應納稅額中扣除，可以用來確定還要繳多少稅或可以退回多少稅，避免重複課稅的情形！而這時候除了報稅的心痛外，如果因此有退稅的話，大家應該很開心吧XD

三、 嘿嘿！那我應該怎麼做才不用繳那麼多錢給政府呢？
要開始進入重點啦，究竟有什麼方式可以節稅呢？如前面的說明，所得淨額越高，則累計稅率越高，所以若能增加免稅額、扣除額便能達到節稅效果。所得稅申報中的扣除額包含「標準扣除額」與「列舉扣除額」，但是只能二擇一，而「列舉扣除額」基本上無上限，因此如果能善用列舉扣除額，就能夠妥當的節稅哦。

1. 妥當分配受扶養親屬：
每增加扶養一名親屬，則可增加免稅額8.5萬~12.75萬，不過增加扶養親屬有相當多的規定，務必要小心了解是否符合規定。例如我就曾聽聞前同事很開心的把爸媽阿公阿嬤都納入扶養，結果因為長輩利息收入太高，反而要多繳稅….

2. 提高列舉扣除額：
(1) 人身保險部分：每位被保險人能扣除2萬4千元，可列舉納稅人本人、配偶及受扶養直系親屬（注意！要保人與納稅義務人須為同一申報戶哦），也別漏掉全民健保費可全額扣除哦！

(2) 醫療部分：醫藥生育費可核實認列，平時收集的收據，例如醫生診斷書、看病收據與保險費收據等，可以列舉扣除的項目可能包括醫藥生育費、保險費、房貸利息、災害損失與捐贈等，其中，醫藥費與災害損失可以核實扣除。但必須注意，只有針對身體病痛接受治療所支付的費用才能申報，而像是醫美整形、坐月子、照護費都不能列報。

(3) 購屋部分：買房子辦貸款的朋友，房貸利息可以享有30萬元扣除額，所以採列舉扣除額就可省下很多錢哦。

(4) 租屋部分：租屋族一年可以享12萬元的「房屋租金支出扣除額」，需要檢附的證明文件包括租賃契約、付款證明與設籍或切結書。不過，房租扣除與房貸扣除只能擇一申報，納稅義務人得自行衡量何者較節稅哦。另外，有很多房東可能也會為了不想被發現有租金收入，所以會要求房客不能報稅QAQ這部分也是可以和房東溝通協調一下！

(5) 災害損失部分：去年曾遭受天災損失者，如果當初有向稅捐機關申報勘查，並取得證明，就可以申報天災損失，但要注意，如果其中已經領取保險理賠或災害救濟金，必須先將這部分扣除哦。

(6) 各種捐贈（包括對「議員參選人的捐贈」）：相信許多人在發揮自己愛心的時候，都會拿到一張捐款收據（沒有的話，可能就是被騙了…），而這張捐款收據呢，也可以放進列舉扣除額裡面的！！當然選舉期間，捐贈給你喜愛的候選人的金錢或實物，也是可以抵稅的！！

賀，這麼多的列舉扣除額，到底何時應該使用標準的扣除額，何時應該用列舉扣除額呢？讓我來舉例一下：
*假設單身的朋友，今年捐了10萬元給新竹縣竹北市縣議員擬參選人連郁婷律師，並且取得捐款收據，那麼明年在報所得稅的時候，當然要使用列舉扣除額，因為可以把這筆10萬元捐款列入扣除額，如此就已經高過單身者的標準扣除額90,000元，此外其他的保險費、醫療費也可以繼續列舉扣除，是不是可以省更多呢！！

詳細的列舉扣除額項目，可以參考財政部稅務入口網。（網址：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/406/5140077482396615285）

3. 增列扣繳稅額或可扣抵稅額：
這部分如上面所提到的有三個部分，這裡就比較常用的「重購自用住宅扣抵稅額」來說明。
買賣房子不論賺賠都可抵稅，而且不論賺賠都能享扣抵優惠。如果是賠錢，可以扣抵「財產交易損失」，將買賣契約書、各項稅費與規費收據、收付款記錄證明等文件附上。至於賺錢者，如果在賣出房子兩年內再買房子，就可享「重購自用住宅扣抵稅額」，附上買賣契約及所有權狀，就可以申報扣抵之前已經繳過的財產交易所得。

以上都是簡單的說明哦，如果還想了解詳細的節稅方式、申報時所需文件，不如就來黨部聊聊吧！

**小小後記：如果有定期追蹤我的朋友不難發現，每個禮拜我們都會整理一個法律便利貼出來，但每週這樣的一篇文章和懶人包，花費我和幕僚們很多心血去整理，只是希望可以增加大家對法律的理解，也可以保護自己。

如果有朋友發現我們哪裡有誤，或有什麼眉角是我們沒發現的，基於正確的資訊才是我們所堅持的精神，還請各位不吝指教！

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*願意當志工者：
https://www.surveycake.com/s/ZVAM7
*願意捐贈物資者：
https://www.surveycake.com/s/g1qnL
*願意捐獻政治獻金者：
戶名：107年新竹縣議員擬參選人連郁婷政治獻金專戶
帳號：164001011329（臺灣銀行/北大路分行）

【全民大減稅 草案逕付二讀】

〔記者曾韋禎、鄭鴻達／台北報導〕立法院民進黨團不滿國民黨審查稅改草案牛步化、刻意拖延，昨天直接在立法院會提案，將所得稅法修正草案從立法院財政委員會抽出，逕付二讀，並自昨日起算一個月的協商期，可望於明年一月底前完成三讀，並追溯明年元旦實施，後年五月首度申報。

可望明年一月三讀 後年實施

行政院版「所得稅法修正草案」，綜所稅最高稅率由四十五％降回四十％，營所稅由十七％調高至二十％，但保留盈餘減半課徵；同時將綜所稅標準扣除額由九萬元調高至十一萬元，薪資所得及身心障礙特別扣除額由十二．八萬元調高至十八萬元，估計五四二萬戶受惠。

股利所得 兩案擇一申報

另外，草案廢除兩稅合一設算扣抵制，股利所得可併入綜合所得總額課稅，給予八．五％抵減稅額、上限八萬元；或以單一稅率廿六％分開計稅、合併申報。此外，為縮短內外資差距，外資股利所得扣繳率由二十％調高為二十一％。
不過，草案送進立法院後，由國民黨籍財委會召委費鴻泰排審，自十一月二日首度審查至今，已召開四次委員會，卻僅審查七條、通過一條。

民進黨團總召柯建銘強調，民進黨團身為執政黨，怎麼可能坐以待斃，當然要自力救濟。因此，民進黨於昨日院會提案，將草案從財委會抽出，逕付二讀，將交由立法院長蘇嘉全召集協商，自昨日起算一個月的協商期。

對此，費鴻泰批評，這是向不到一千戶的股市大戶交心，罔顧立法院是講道理而非比拳頭的地方，不惜破壞民主法治，割中小企業的肉，拿去養股市大戶。

柯建銘反駁，當年費鴻泰取消十億元大戶的證所稅提案，同樣逕付二讀，這才是向大戶交心。他強調，稅改是一套完整的修法，全案三十餘條，大家卻只在綜所稅扣除額大做人情，各種提案加總的稅收損失上千億元，政府怎麼可能這樣做？

民進黨籍的財委會召委郭正亮表示，政院版稅改方案，一般民眾享有六十二％減稅利益，國民黨團卻要不斷扭曲，只著重在扣除額與股利課稅新制，刻意忽略提高營所稅的設計。

http://m.ltn.com.tw/news/focus/paper/1160690

創業也要有個辦公室，但以為只是付租金這麼簡單嗎？
來看看老王的經驗談吧！～

*老王創業週記~租辦公室需要注意的事?*

老王找了助理並且開始少量生產後，開始覺得自己家裡車庫空間不太夠，想要尋找一個簡單的辦公室與同事一起上班增進效率。因此，老王踏上了尋找辦公室之旅…

包租公：老王喔，我跟你說喔，包伯伯這裡租給別人當辦公室很久了，每一家公司都麻是因為公司越做越大才搬走的，我們這個辦公室很適合做你的「起家厝」，風景好，風水更好！

老王看著窗外川流不息的馬路，看不出有什麼風景，但卻別有一番激勵自己努力前進的氛圍。

老王：包伯伯，這個辦公室還不錯，那租金一個月多少？

包租公：我這裡租金一個月我要實拿3萬5仟元，押金2個月，要登記的話另外再加10%的扣繳稅款跟2%的二代健保，水電費跟管理費自付，這裡地段這麼好，這樣算很便宜了啦，包伯伯10幾年沒有漲過租金了。

老王：包伯伯，扣繳稅款跟二代健保是什麼？租房子也要繳健保費喔？

包租公：阿老王你開公司怎麼連這個都不知道喔！我專業的我跟你說啦，你要把公司搬過來的話，扣繳稅款就是你要幫我繳的稅阿，今年開始租金也要繳2%的二代健保，所以你如果公司要登記的話，就要多這些稅啦，你知道那個稅真的很重耶，包伯伯沒有辦法吸收啦~

老王(一頭霧水)：這樣我一個月的租金是多少錢阿? 3萬5仟元再加稅再加二代健保，這樣是多少錢阿？包伯伯，我回去想一想再回覆你可以嗎?

包租公：那你要快喔，我們這邊很熱門的啦～錯過可惜喔～

老王心想，怎麼租個房子還會跟健保費扯上關係，這些規定真的是很難懂呀!!


尚諺小幫手來解答：

「扣繳」係為所得稅之一種稽徵方式，顧名思義，即是「扣繳義務人」(通常為付款方)應將納稅義務人應納之所得稅款預先「扣」除下來並「繳」納給國庫。因此，當公司支付應扣繳之費用時，扣繳義務人(付款方之負責人)在給付所得時就需要先按規定之扣繳率預先扣除稅款，然後再將扣除稅額後之所得淨額給付予所得人。

這些預扣的稅款應在次月十日以前向國庫繳納，並於每年一月底以前向國稅局申報前一年度之扣繳資料，以利稅捐稽機關可盡速獲得稅收以及掌握課稅所得資料。不過，為了使稅務稽徵程序符合更有效率之原則，金額較小者，稅法上規定，單次給付應扣繳之稅額2,000元以下者，即單次給付之所得總額20,000元以下者免辦理扣繳（扣除稅款並繳納國庫），惟仍需向稅捐機關申報所得資料。一般常見應辦理扣繳的所得有薪資所得、租賃所得及執行業務所得等。

而今年剛上路的二代健保，針對個人的六大類所得（獎金、兼職薪資、執行業務收入、股利所得、利息所得及租金所得）徵收2%的補充保費。補充保費扣費作業的程序和前述各類所得扣繳相似。法令規定單次給付達5,000元以上者，扣費義務人在給付時應扣取2%的補充保費，然後再將剩餘之淨額給付予所得人，扣取的補充保費則應於次月底以前繳納給健保局。扣費義務人可以再選擇按月或按年（每年一月底以前）向健保局辦理申報扣費明細。

補充保費之扣費義務人與稅法規定的各類所得之扣繳義務人是相同的。以內文例子而言，老王是公司負責人，即為扣繳義務人亦為扣費義務人，包伯伯則是取得租賃所得之納稅義務人。因此，老王每月在給付租金的時候就需要預先扣除10%的所得稅，以及2%的補充保費，扣除下來的部分不是放到自己的口袋而是要在規定期限內繳納稅捐機關及健保局，實際付給包伯伯的部分則是剩餘的88%。如果遇到像包伯伯這樣要求實領35,000元的房東，其實對老王而言，公司每月實際負擔的租金費用就是39,773元（39,773*88% =35,000）。扣繳義務人/扣費義務人如未依規定扣繳稅款/補充保費，法令都是有相關罰則規範的，在創業路上的朋友們愛注意~~

另外，上述是公司（房客）向個人（房東）承租辦公室給付租金時所需注意並執行的作業程序，如果公司是向公司（房東）租借並取得統一發票的話，就不用辦理各類所得扣繳及二代健保補充保費囉。


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