【#經濟粉條】
又到了繳稅的季節，七步教你算出要繳多少稅，
一篇文讓你有機會少繳一些稅

你收到國稅局寄來的
「108年度綜合所得稅結算申報稅額試算通知書」
了嗎？反正也看不懂，就直接拿去繳了嗎？
小心你的荷包大縮水喔，你一定要知道的是，
到底有多少費用可以扣掉，扣得越多，繳得越少！
希望大家都可以「多賺一點錢、少繳一點稅」。

這篇文章很長，所以我先講結論：
1. 今年許多扣除額的金額都調高不少，
代表今年大家可以「少繳很多稅」。
2. 「去年」結婚的同性伴侶，
今年可以合併申報。
3. 今年因受疫情影響，
可以延到「6/30前」申報繳納。
4. 今年因受疫情影響，
納稅義務人若無法在6/30前申報繳納，
可向稅捐稽徵機關提出
「申請延期」或「分期繳納」。
5. 如果你可以列舉出來的單據金額加總後，
會超過「標準扣除額」，
選用「列舉扣除額」會比較划算。
6. 如果你和伴侶的薪水「差距較大」，
選擇合併申報「或許」會比較划算
（還是要經過試算才可以確定）。
7. 存股票賺到的「股利盈餘」可以按一定比例扣除。

一個例子、七個步驟，教你看懂你的稅單。
人物設定：
小陳是一個勤奮的上班族，性向為同性戀，
去年結婚，伴侶目前為自由業。
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《第一步》：計算「綜合所得總額（A）」
看看你稅單第一頁的下面，會有個依照
「所得類別」所列出的「所得總額（A）」，
把每一列的數字加總一下，
再把算出來的數字，
減掉「薪資所得特別扣除額」20萬元，應該就是
「所得總額」最下面「合計」部分的數字，
也就是你稅單上「綜合所得總額（A）」的數字。

舉例：
小陳的所得總額包含了：
1. 薪資所得（代號50）：80萬元
2. 銀行定存利息（代號5AM）：2萬元
3. 股票的股利（代號54C）：6千元
所以，綜合所得總額就是：
80萬元 + 2萬元 + 6千元 = 82萬6千元
再扣掉「薪資所得特別扣除額」20萬元，
所以小陳的「綜合所得總額（A）」就是：
82萬6千 - 20萬 = 62萬6千元。
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《第二步》：計算「全部免稅額（B）」
「免稅額」一人（未滿70歲）是8萬8千元。

舉例：
小陳和他的伴侶合併申報，
所以小陳的「全部免稅額（B）」就是：
8萬8千 * 2人 = 17萬6千元。
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《第三步》：計算「全部扣除額（C）」
這部分的計算應該在你稅單上的第二頁最上面，
扣除額包含了：
1. 標準扣除額（或列舉扣除額）
（若選標準扣除額：單身12萬，有配偶24萬）
2. 儲蓄投資特別扣除額（最多27萬）
3. 身心障礙特別扣除額（一人20萬）
4. 教育學費特別扣除額（一人2.5萬）
5. 幼兒學前特別扣除額（一人12萬）
6. 長期照顧特別扣除額（一人12萬）

舉例：
小陳和他的伴侶有
「標準扣除額」24萬元、
「儲蓄投資特別扣除額」2萬元
（這是小陳的「銀行定存利息」），
所以小陳的「全部扣除額（C）」就是：
24萬 + 2萬 = 26萬元。
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《第四步》：計算「基本生活費差額」
每人「基本生活費」為17萬5千元，
基本生活費差額的算法就是把基本生活費減掉
「全部免稅額（B）」再減掉
「全部扣除額（C）」之後算出來的數字，
如果算出來小於0就以0為計算結果。

舉例：
小陳和他的伴侶合併申報，
所以小陳的「基本生活費差額」就是：
17萬5千 * 2人 = 35萬元，
35萬 - 17萬6千 - 26萬 = 0元
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《第五步》：計算「綜合所得淨額」
把「綜合所得總額（A）」減掉
「全部免稅額（B）」再減掉
「全部扣除額（C）」再減掉
「基本生活費差額」之後算出來的數字就是
「綜合所得淨額」。

舉例：
小陳的「綜合所得淨額」就是：
62萬6千元 - 17萬6千 - 26萬 - 0 = 19萬元
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《第六步》：計算「應納稅額」
有了「綜合所得淨額」就可去查稅率級距表，
看你是屬於哪一種「稅率」，
再看你還可以再多減掉多少「累進差額」，
把「綜合所得淨額」乘上「稅率」後，
再減掉「累進差額」就是你的「應納稅額」。

舉例：
小陳的「應納稅額」就是：
19萬 * 5% - 0 = 9500元
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《第七步》：計算「應自行繳納稅額」
算出「應納稅額」之後，
還可以再減掉公司每個月從你薪水中
預先扣繳的「扣繳稅額（D）」，
還可以再減掉「股利及盈餘可抵減稅額」
（這是你存股票賺的「股利及盈餘合計金額」
再乘上8.5%後算出來的），
減掉這兩項後才是你真正要繳的錢喔。

舉例：
小陳的「扣繳稅額（D）」是0元，
「股利及盈餘可抵減稅額」為
6千 * 8.5% = 510元，
小陳的「應自行繳納稅額」就是：
9500 - 0 - 510 = 8990元
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參考資料：
新手報稅一次就上手（https://pse.is/QYRQR）
2020報稅懶人包（https://pse.is/RUHFV）
2020綜所稅八好康（https://pse.is/RYG9A）
稅率級距表（https://pse.is/PZ3XC）
分開計稅或合併計稅（https://pse.is/SBD96）
標準扣除額 vs.列舉扣除額（https://pse.is/SKUS6）
存股族領配息節稅方法（https://pse.is/RF9Z4）

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今年所得稅繳的比去年少，去年繳16315，今年繳15678，少繳637元，還是適用5%稅率，開心的是稅繳的很少，不開心的是所得不高(小資族)，要再加把勁努力多賺點錢😀
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另外值得一提，股利及盈餘可抵減稅額，從應納稅額中扣了12908元，所以今年只要繳15678元給政府，期待109年領到的股利所得(今年預期大幅增加)，在110年時可以更多扣抵所得稅，大家一起加油吧🤩
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金融股「連續配發股利狀況及108年填權息速度」一覽表
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✅預估殖利率詳情：https://bit.ly/2saxMef
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【時代力量，幸福稅改】記者會LIVE

時代力量今（17）日舉行黨團會後記者會，公布時代力量的「幸福稅改」版本——《所得稅法》部分條文修正草案，有三大重點：一、減輕上班族負擔，鼓勵年青人生育；二、股利所得要課稅，財團法人真公益；三、股利所得兼採累進稅率及量能課稅的原則，鼓勵小股民投資，大戶股利分級課。時代力量「幸福稅改」的推出，讓受薪階級有比較顯著的降稅利益，另配合兩稅合一設算扣抵制度的廢止，就股利所得部分，採取時代力量版本更能體現租稅正義的精神。至於稅基稅損部分，目前行政院版本估算出稅損69億元，但若依時代力量的版本，增加稅收可超過200億元以上。既實踐租稅正義，同時也不造成下一代的負擔。

在「減輕受薪階級納稅負」部分，「薪資所得特別扣除」由現行12.8萬元提高到22萬元、「幼兒學前特別扣除額」由現行2.5萬元提高到10萬元。另針對財團法人股利所得免稅的現況修正為「只要股利及盈餘超過100萬元，稅率為20％」。在「股利所得課稅」部分，廢除兩稅合一設算扣抵制之後，由納稅人依自身狀況擇優選擇適用的課稅方式，可採股利及盈餘抵減10%（上限7萬元）或股利及盈餘低於1000萬，稅率27％、超過1000萬元，稅率31%。另為落實租稅公平，營所稅自現行17%調高至21%。

黨團副總召高潞以用委員首先說明，對一般受薪家庭來說，以目前稅制來講，所得稅的負擔是很重的，營利事業所得稅過輕，財團法人股利免稅這樣的狀態，對時代力量來講，是不合理的現狀，必須檢討和改革。面對社會轉型，少子化可預期的未來，如何減輕年輕世代因養兒育兒所遭遇的經濟壓力，有必要去提高生養子女的賦稅補貼。配合政府兩稅合一設算扣抵制度廢除，股利所得的課稅在提升效率之餘，要側重一般大眾投資意願之強化，避免造成分配惡化。

立委黃國昌表示，時代力量針對所得稅法所提出的修正，一方面是反映在2016年國會選舉時提出的訴求，也體現了時代力量希望讓下一代看得到未來的精神和理念。有關於育兒補貼的特別扣除額從2萬5千元大幅提高到10萬元，主因即是年輕家庭一年生養一個小孩大概接近要到20萬元，從2萬5千元提高到10萬元，加上標準扣除額的額度，可以讓年輕人在面對少子化危機時，某個程度是在替整個國家、整個社會盡起責任，稅賦上應有大幅的優惠，減輕新世代在組成家庭、生養下一代時能提供重要保護。

至於財團法人的部分，黃國昌說，在前一階段的討論，大家已經意識到完全免稅規定是極其不合理的，但即使是目前財政部的方案將所得稅法第42條第2項予以刪除，回到行政院頒布的規則中，一樣非屬販售貨物或勞務的所得，因此只要滿足行政院的規定要件，還是會落入了免稅的範圍，實屬不合理。因此在這次改革，針對財團法人的股利所得，我們採取分離課稅的制度，採取20％稅率的分離課稅。為何以一百萬元為界，主要是考量很多財團法人在經營一般業務時，是藉由股利所得來來維持基金會正常的運作，應可符合現實需要。

針對營利事業所得稅採21％，黃國昌也解釋，當初在2010年一口氣將營利事業所得稅從25％降到17％時，所要產生的預期正面效果並沒有發生，反而造成了我國在稅損上極大的損失，同時也造成公司端這邊有很多資金進入了炒作市場不合理的現象。事實上我國的營所稅17％在世界各國中是數一數二非常低的水準，因此我們認為應予以調升，但為了避免過度衝擊，就上次一口氣8％這樣的調降幅度，這次調升採取半數，即增加4％，回到21％。若和亞洲主要競爭國家日本和韓國相比，還是屬於相當的水準，不會對企業競爭力造成衝擊。

股利所得的設計，目前行政院版本是股利及盈餘可抵減稅額8.5%、上限8萬元，或者是股利及盈餘稅率26%，套用實際數字，可以發現兩者擇一轉換點大約是適用稅率30-40%。為何時代力量版本將可扣抵稅額的稅率提到10%，但把上限從8萬降到7萬元，也就是可扣抵的人上升、可扣抵的數額下降，會造成的結果是嘉惠比較多的小股民。假設有一位股民股利所得是10萬元，則此時在行政院版本可扣抵額是8千5百元，但在時代力量版本下，可扣抵額就是1萬元，多了1千5百元的利益。另有一位股民股利所得是100萬元，在行政院方案下是8.5萬元，會直接碰到天花板到8萬元，但在時代力量版本把上限壓低，可扣抵稅額就剩7萬元。因此就有關股利所得針對小股民課稅部分，把可稅抵稅額的比例提升上限調低，可鼓勵國內過多浮濫的游資可以進入資本市場進行長期投資。針對高股利所得稅率的人，目前行政院版本提出26％的分離課稅級距，和應負擔的實質稅率，降幅太大。因此時代力量所採取的版本是，用在1千萬元以下的，用27%的分離稅率，但股利所得超過1千萬元以上的，才用31%這樣的稅率級距，股利所得兼採累進稅率及量能課稅的原則。

黃國昌說，希望藉由時代力量幸福稅改的推出，降低受薪階級降低所得稅負擔，在綜合所得稅裡，薪資所得所佔高達75％，形成非常不合理的現象。希望在稅改後，讓受薪階級有比較顯著的降稅利益，另配合兩稅合一設算扣抵制度的廢止，就股利所得部分，採取時代力量版本更能體現租稅正義的精神。

林昶佐則補充有關內外資的迷思說明，包括財政部在前年11月４日，針對租稅架構總體檢的報告裡也提到，內外資差距16.08％的稅率，在內資並未記入扣除額等，而外資很多回到母國又有一些不同的賦稅稅率，因此用內外資的差距，16.8%並不是真正體現的差距。希望能夠朝向一致化，也要符合各種主客觀的因素。財政部不能兩年前提醒大家不能這樣減，兩年後又照做。黃國昌則表示，目前綜合所得稅是採取累進稅率，對繳稅5%的人是較外資低，13％稅率、20％（在扣除額之後）都較低，真正受影響的只有45％稅率的人。有兩個因素必須要考慮進去，45％是邊際稅率（1000萬以上），還有很多扣除額，故在計算實質稅率時，大概是30％出頭。在這次稅改後，時代力量的方案，1000萬以下分離課稅27%、1000萬以上採31％，實質的有效稅率會落在將近30％。針對高股利所得的人，實質上面的有效稅率若是這樣的話，加上行政院應就外資股利課稅的部分再往上調2％（至22%），藉此進一步去拉近內外資的距離。時代力量這次未提修法版本，理由是是，外資分離課稅是用行政命令頒佈制訂的，時代力量的立場是希望行政院能再往上調整2％，22%對外資課稅，對於台灣目前股票殖利率高達5%的情況下，我們認為台灣資本市場在世界的競爭力並不會有太過的衝擊。因此，此次改革方案綜合了過去採行的稅制，台灣資本市場具有的競爭力，台灣股票的殖利率ˋ，以及此次高股利所得累進分離課稅方式等，來予以達成。黃國昌強調，所謂內外資股利在本國稅率不一樣，這不是台灣獨有的，大家可以去看看丹麥、日本的內外資差距，世界各國在立法例上原本即有為了吸引外資投資，就有給予較低的稅率。外資在投資國被課了一次分離課稅，回到母國還要再被課一次所得稅，「內外資差距」這句話太過簡化了在國際稅制上真實發生的狀況和國際的潮流，但我們也承認，若內外資真的差距過大的話，的確會去創造假外資的誘因，但當內外資差距縮減時，加上規避租稅所必須負擔的程序成本，以及被捕獲所必須要面臨的處罰和補稅，就會發現現在採行的制度是兼顧主客觀環境下，我們認為最好的稅改方案。

至於稅損及稅基的考慮，黃國昌解釋，營所稅從以前降8％回升減半到4％，稅收會增加872億元。就有關財團法人股利分離課稅部分，目前財團法人股利所得的資料，還是處於隱晦不明的狀態，如醫療財團法人六億以上才需要公布財報，但光從長庚醫療財團法人一年有上百億的股利的例子來看的話，採用20%的分離課稅，每年就可增加稅收30億元了，其他類似的財團法人的稅收，在不影響一般中小型以下的財團法人（100萬以下股利所得不用課稅）的運作狀況下，則有大幅增加。依照行政院版本會有稅損69億元，目前財團法人的股利所得課稅資料無法取得，但時代力量版本增加的稅收一定超過200億元以上。因此，這次稅制改革以後，就整個租稅結構進行調整，也不會因為稅改造成稅損，造成下一代重大的負擔。