0901
我發現好多朋友 要考11月記帳士
這些是我最常見到的考題
和新修法的內容
啊沒考不要怪我
記帳士稅法預測及基本題型
稅捐稽徵法
§10 疫情延後繳納期間
§11-1擔保品修法的第四款土地部分
§26 因疫情延期或分期繳納時限
§27 因26條延分期仍未如期申報者應一次還清時限
稅務...
0901
我發現好多朋友 要考11月記帳士
這些是我最常見到的考題
和新修法的內容
啊沒考不要怪我
記帳士稅法預測及基本題型
稅捐稽徵法
§10 疫情延後繳納期間
§11-1擔保品修法的第四款土地部分
§26 因疫情延期或分期繳納時限
§27 因26條延分期仍未如期申報者應一次還清時限
稅務救濟程序 時限及地點
更正及復查處理方式
稅捐稽徵法重要罰則
§41 §42 43 逃漏稅及幫助逃漏稅 (今年會計師申論)
§44 行為罰 與 營業稅法§52漏稅罰擇一從重
§48-1自動補報
納保法 基本生活費部分
營業稅佔考試最大宗
納稅義務人
視同銷貨
免稅零稅率內容 金塊的進口與銷售
總額型稅率及計算
小規模營業人進項得扣10%
營業稅分支機構申報採個別申報
營所稅分支機構採彙總申報
進項申報年限10年
開立發票時限
罰則 看到五倍以下選就對了
§51 §52
統一發票給獎 全年稅收3%
跨境電商 年銷售額超48萬 辦理稅籍登記
綜合所得稅 修法多 選擇題考點
股利所得分開計稅28%
及合併計稅8.5%上限八萬可抵減稅額
薪資所得定額免稅
扣除20萬薪資所得特別扣除額後入薪資所得
薪資核實認列費用 三項 各3%
長照特別扣除額 每人12萬
及排富條款 稅率20% 股利分開計稅 基本所得額超過670萬
統一發票或彩券中獎 5000以上分離課稅20%
公益出租未考過
基本生活費差額計算
物價指數調整時限%及適用項目
非居住者營利所得扣繳率21%
營所稅
納稅義務人
108年全年所得50萬以下19%
國外及大陸已納稅額上限
換算全年所得額算應納稅額
國內轉投資免稅
公式型所得 總機構境外
噸位稅 總機構境內
營業收入調節表
普通收據 製造加營業費用 千分之30
職工退休金 薪資總額*%
交際費 折舊 職工福利 呆帳
無形資產耐用年限
盈虧互抵 10年 及其條件
公司組織 如期申報 帳簿完備 簽證或藍色申報
資產重估 物價指數25%
反避稅四天王
已啟用 及 差異判斷 比例等
未分配盈餘5%
房地合一
計算方式 稅率 申報時限
非居住者稅率只有45% 35%
個人分離課稅
營利事業計入所得額
自用住宅定額免稅400萬
超過部分10% 及適用規定
罰則
短漏報 已申報2倍 未申報3倍
所得稅稽徵程序
扣繳率 暫繳兩種 結算 清算 就源扣繳
填發單據日期 時限 申報期間
未分配盈餘的罰則
最低稅負制計算
免申報最低稅負制者
個人 海外所得全戶未達100萬免計入
保險給付 受益人要保人非同一人
全戶未達3,330萬免計入
營利事業 計算方式 稅率 扣除額
遺贈稅 考最少
納稅義務人 稅率 免稅額 扣除額申報時限
遺產稅因公殉職軍公教加成
繼承人順位
區分是否將海外計入遺贈總額
經常居住境內之國民
非經常居住境內之國民及外國人
視同贈與 財產估價 罰則
申論題 綜所應該必考
薪資定額免稅 跟 長照特別扣除額
有稅法題目可以小盒子
太基本的題型不受理
上述基本題 讀到的時候記得多留意
祝一次上榜 專業科目總分盡量抓個 290
大家真的快點上榜一起報明年會計師
#記帳士 #普考 #稅法 #專技 #tax #會計
股利及盈餘可抵減稅額 在 沖天炮為你生活加點料 Facebook 的最讚貼文
【#經濟粉條】
又到了繳稅的季節,七步教你算出要繳多少稅,
一篇文讓你有機會少繳一些稅
你收到國稅局寄來的
「108年度綜合所得稅結算申報稅額試算通知書」
了嗎?反正也看不懂,就直接拿去繳了嗎?
小心你的荷包大縮水喔,你一定要知道的是,
到底有多少費用可以扣掉,扣得越多,繳得越少!
希望大家都可以「多賺一點錢、少繳一點稅」。
這篇文章很長,所以我先講結論:
1. 今年許多扣除額的金額都調高不少,
代表今年大家可以「少繳很多稅」。
2. 「去年」結婚的同性伴侶,
今年可以合併申報。
3. 今年因受疫情影響,
可以延到「6/30前」申報繳納。
4. 今年因受疫情影響,
納稅義務人若無法在6/30前申報繳納,
可向稅捐稽徵機關提出
「申請延期」或「分期繳納」。
5. 如果你可以列舉出來的單據金額加總後,
會超過「標準扣除額」,
選用「列舉扣除額」會比較划算。
6. 如果你和伴侶的薪水「差距較大」,
選擇合併申報「或許」會比較划算
(還是要經過試算才可以確定)。
7. 存股票賺到的「股利盈餘」可以按一定比例扣除。
一個例子、七個步驟,教你看懂你的稅單。
人物設定:
小陳是一個勤奮的上班族,性向為同性戀,
去年結婚,伴侶目前為自由業。
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《第一步》:計算「綜合所得總額(A)」
看看你稅單第一頁的下面,會有個依照
「所得類別」所列出的「所得總額(A)」,
把每一列的數字加總一下,
再把算出來的數字,
減掉「薪資所得特別扣除額」20萬元,應該就是
「所得總額」最下面「合計」部分的數字,
也就是你稅單上「綜合所得總額(A)」的數字。
舉例:
小陳的所得總額包含了:
1. 薪資所得(代號50):80萬元
2. 銀行定存利息(代號5AM):2萬元
3. 股票的股利(代號54C):6千元
所以,綜合所得總額就是:
80萬元 + 2萬元 + 6千元 = 82萬6千元
再扣掉「薪資所得特別扣除額」20萬元,
所以小陳的「綜合所得總額(A)」就是:
82萬6千 - 20萬 = 62萬6千元。
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《第二步》:計算「全部免稅額(B)」
「免稅額」一人(未滿70歲)是8萬8千元。
舉例:
小陳和他的伴侶合併申報,
所以小陳的「全部免稅額(B)」就是:
8萬8千 * 2人 = 17萬6千元。
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《第三步》:計算「全部扣除額(C)」
這部分的計算應該在你稅單上的第二頁最上面,
扣除額包含了:
1. 標準扣除額(或列舉扣除額)
(若選標準扣除額:單身12萬,有配偶24萬)
2. 儲蓄投資特別扣除額(最多27萬)
3. 身心障礙特別扣除額(一人20萬)
4. 教育學費特別扣除額(一人2.5萬)
5. 幼兒學前特別扣除額(一人12萬)
6. 長期照顧特別扣除額(一人12萬)
舉例:
小陳和他的伴侶有
「標準扣除額」24萬元、
「儲蓄投資特別扣除額」2萬元
(這是小陳的「銀行定存利息」),
所以小陳的「全部扣除額(C)」就是:
24萬 + 2萬 = 26萬元。
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《第四步》:計算「基本生活費差額」
每人「基本生活費」為17萬5千元,
基本生活費差額的算法就是把基本生活費減掉
「全部免稅額(B)」再減掉
「全部扣除額(C)」之後算出來的數字,
如果算出來小於0就以0為計算結果。
舉例:
小陳和他的伴侶合併申報,
所以小陳的「基本生活費差額」就是:
17萬5千 * 2人 = 35萬元,
35萬 - 17萬6千 - 26萬 = 0元
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《第五步》:計算「綜合所得淨額」
把「綜合所得總額(A)」減掉
「全部免稅額(B)」再減掉
「全部扣除額(C)」再減掉
「基本生活費差額」之後算出來的數字就是
「綜合所得淨額」。
舉例:
小陳的「綜合所得淨額」就是:
62萬6千元 - 17萬6千 - 26萬 - 0 = 19萬元
------------------------------------------------------------
《第六步》:計算「應納稅額」
有了「綜合所得淨額」就可去查稅率級距表,
看你是屬於哪一種「稅率」,
再看你還可以再多減掉多少「累進差額」,
把「綜合所得淨額」乘上「稅率」後,
再減掉「累進差額」就是你的「應納稅額」。
舉例:
小陳的「應納稅額」就是:
19萬 * 5% - 0 = 9500元
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《第七步》:計算「應自行繳納稅額」
算出「應納稅額」之後,
還可以再減掉公司每個月從你薪水中
預先扣繳的「扣繳稅額(D)」,
還可以再減掉「股利及盈餘可抵減稅額」
(這是你存股票賺的「股利及盈餘合計金額」
再乘上8.5%後算出來的),
減掉這兩項後才是你真正要繳的錢喔。
舉例:
小陳的「扣繳稅額(D)」是0元,
「股利及盈餘可抵減稅額」為
6千 * 8.5% = 510元,
小陳的「應自行繳納稅額」就是:
9500 - 0 - 510 = 8990元
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參考資料:
新手報稅一次就上手(https://pse.is/QYRQR)
2020報稅懶人包(https://pse.is/RUHFV)
2020綜所稅八好康(https://pse.is/RYG9A)
稅率級距表(https://pse.is/PZ3XC)
分開計稅或合併計稅(https://pse.is/SBD96)
標準扣除額 vs.列舉扣除額(https://pse.is/SKUS6)
存股族領配息節稅方法(https://pse.is/RF9Z4)
股利及盈餘可抵減稅額 在 M i n 理財生活札記 Facebook 的最佳貼文
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今年所得稅繳的比去年少,去年繳16315,今年繳15678,少繳637元,還是適用5%稅率,開心的是稅繳的很少,不開心的是所得不高(小資族),要再加把勁努力多賺點錢😀
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另外值得一提,股利及盈餘可抵減稅額,從應納稅額中扣了12908元,所以今年只要繳15678元給政府,期待109年領到的股利所得(今年預期大幅增加),在110年時可以更多扣抵所得稅,大家一起加油吧🤩
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股利及盈餘可抵減稅額 在 徐永明 Facebook 的最讚貼文
【時代力量,幸福稅改】記者會LIVE
時代力量今(17)日舉行黨團會後記者會,公布時代力量的「幸福稅改」版本——《所得稅法》部分條文修正草案,有三大重點:一、減輕上班族負擔,鼓勵年青人生育;二、股利所得要課稅,財團法人真公益;三、股利所得兼採累進稅率及量能課稅的原則,鼓勵小股民投資,大戶股利分級課。時代力量「幸福稅改」的推出,讓受薪階級有比較顯著的降稅利益,另配合兩稅合一設算扣抵制度的廢止,就股利所得部分,採取時代力量版本更能體現租稅正義的精神。至於稅基稅損部分,目前行政院版本估算出稅損69億元,但若依時代力量的版本,增加稅收可超過200億元以上。既實踐租稅正義,同時也不造成下一代的負擔。
在「減輕受薪階級納稅負」部分,「薪資所得特別扣除」由現行12.8萬元提高到22萬元、「幼兒學前特別扣除額」由現行2.5萬元提高到10萬元。另針對財團法人股利所得免稅的現況修正為「只要股利及盈餘超過100萬元,稅率為20%」。在「股利所得課稅」部分,廢除兩稅合一設算扣抵制之後,由納稅人依自身狀況擇優選擇適用的課稅方式,可採股利及盈餘抵減10%(上限7萬元)或股利及盈餘低於1000萬,稅率27%、超過1000萬元,稅率31%。另為落實租稅公平,營所稅自現行17%調高至21%。
黨團副總召高潞以用委員首先說明,對一般受薪家庭來說,以目前稅制來講,所得稅的負擔是很重的,營利事業所得稅過輕,財團法人股利免稅這樣的狀態,對時代力量來講,是不合理的現狀,必須檢討和改革。面對社會轉型,少子化可預期的未來,如何減輕年輕世代因養兒育兒所遭遇的經濟壓力,有必要去提高生養子女的賦稅補貼。配合政府兩稅合一設算扣抵制度廢除,股利所得的課稅在提升效率之餘,要側重一般大眾投資意願之強化,避免造成分配惡化。
立委黃國昌表示,時代力量針對所得稅法所提出的修正,一方面是反映在2016年國會選舉時提出的訴求,也體現了時代力量希望讓下一代看得到未來的精神和理念。有關於育兒補貼的特別扣除額從2萬5千元大幅提高到10萬元,主因即是年輕家庭一年生養一個小孩大概接近要到20萬元,從2萬5千元提高到10萬元,加上標準扣除額的額度,可以讓年輕人在面對少子化危機時,某個程度是在替整個國家、整個社會盡起責任,稅賦上應有大幅的優惠,減輕新世代在組成家庭、生養下一代時能提供重要保護。
至於財團法人的部分,黃國昌說,在前一階段的討論,大家已經意識到完全免稅規定是極其不合理的,但即使是目前財政部的方案將所得稅法第42條第2項予以刪除,回到行政院頒布的規則中,一樣非屬販售貨物或勞務的所得,因此只要滿足行政院的規定要件,還是會落入了免稅的範圍,實屬不合理。因此在這次改革,針對財團法人的股利所得,我們採取分離課稅的制度,採取20%稅率的分離課稅。為何以一百萬元為界,主要是考量很多財團法人在經營一般業務時,是藉由股利所得來來維持基金會正常的運作,應可符合現實需要。
針對營利事業所得稅採21%,黃國昌也解釋,當初在2010年一口氣將營利事業所得稅從25%降到17%時,所要產生的預期正面效果並沒有發生,反而造成了我國在稅損上極大的損失,同時也造成公司端這邊有很多資金進入了炒作市場不合理的現象。事實上我國的營所稅17%在世界各國中是數一數二非常低的水準,因此我們認為應予以調升,但為了避免過度衝擊,就上次一口氣8%這樣的調降幅度,這次調升採取半數,即增加4%,回到21%。若和亞洲主要競爭國家日本和韓國相比,還是屬於相當的水準,不會對企業競爭力造成衝擊。
股利所得的設計,目前行政院版本是股利及盈餘可抵減稅額8.5%、上限8萬元,或者是股利及盈餘稅率26%,套用實際數字,可以發現兩者擇一轉換點大約是適用稅率30-40%。為何時代力量版本將可扣抵稅額的稅率提到10%,但把上限從8萬降到7萬元,也就是可扣抵的人上升、可扣抵的數額下降,會造成的結果是嘉惠比較多的小股民。假設有一位股民股利所得是10萬元,則此時在行政院版本可扣抵額是8千5百元,但在時代力量版本下,可扣抵額就是1萬元,多了1千5百元的利益。另有一位股民股利所得是100萬元,在行政院方案下是8.5萬元,會直接碰到天花板到8萬元,但在時代力量版本把上限壓低,可扣抵稅額就剩7萬元。因此就有關股利所得針對小股民課稅部分,把可稅抵稅額的比例提升上限調低,可鼓勵國內過多浮濫的游資可以進入資本市場進行長期投資。針對高股利所得稅率的人,目前行政院版本提出26%的分離課稅級距,和應負擔的實質稅率,降幅太大。因此時代力量所採取的版本是,用在1千萬元以下的,用27%的分離稅率,但股利所得超過1千萬元以上的,才用31%這樣的稅率級距,股利所得兼採累進稅率及量能課稅的原則。
黃國昌說,希望藉由時代力量幸福稅改的推出,降低受薪階級降低所得稅負擔,在綜合所得稅裡,薪資所得所佔高達75%,形成非常不合理的現象。希望在稅改後,讓受薪階級有比較顯著的降稅利益,另配合兩稅合一設算扣抵制度的廢止,就股利所得部分,採取時代力量版本更能體現租稅正義的精神。
林昶佐則補充有關內外資的迷思說明,包括財政部在前年11月4日,針對租稅架構總體檢的報告裡也提到,內外資差距16.08%的稅率,在內資並未記入扣除額等,而外資很多回到母國又有一些不同的賦稅稅率,因此用內外資的差距,16.8%並不是真正體現的差距。希望能夠朝向一致化,也要符合各種主客觀的因素。財政部不能兩年前提醒大家不能這樣減,兩年後又照做。黃國昌則表示,目前綜合所得稅是採取累進稅率,對繳稅5%的人是較外資低,13%稅率、20%(在扣除額之後)都較低,真正受影響的只有45%稅率的人。有兩個因素必須要考慮進去,45%是邊際稅率(1000萬以上),還有很多扣除額,故在計算實質稅率時,大概是30%出頭。在這次稅改後,時代力量的方案,1000萬以下分離課稅27%、1000萬以上採31%,實質的有效稅率會落在將近30%。針對高股利所得的人,實質上面的有效稅率若是這樣的話,加上行政院應就外資股利課稅的部分再往上調2%(至22%),藉此進一步去拉近內外資的距離。時代力量這次未提修法版本,理由是是,外資分離課稅是用行政命令頒佈制訂的,時代力量的立場是希望行政院能再往上調整2%,22%對外資課稅,對於台灣目前股票殖利率高達5%的情況下,我們認為台灣資本市場在世界的競爭力並不會有太過的衝擊。因此,此次改革方案綜合了過去採行的稅制,台灣資本市場具有的競爭力,台灣股票的殖利率ˋ,以及此次高股利所得累進分離課稅方式等,來予以達成。黃國昌強調,所謂內外資股利在本國稅率不一樣,這不是台灣獨有的,大家可以去看看丹麥、日本的內外資差距,世界各國在立法例上原本即有為了吸引外資投資,就有給予較低的稅率。外資在投資國被課了一次分離課稅,回到母國還要再被課一次所得稅,「內外資差距」這句話太過簡化了在國際稅制上真實發生的狀況和國際的潮流,但我們也承認,若內外資真的差距過大的話,的確會去創造假外資的誘因,但當內外資差距縮減時,加上規避租稅所必須負擔的程序成本,以及被捕獲所必須要面臨的處罰和補稅,就會發現現在採行的制度是兼顧主客觀環境下,我們認為最好的稅改方案。
至於稅損及稅基的考慮,黃國昌解釋,營所稅從以前降8%回升減半到4%,稅收會增加872億元。就有關財團法人股利分離課稅部分,目前財團法人股利所得的資料,還是處於隱晦不明的狀態,如醫療財團法人六億以上才需要公布財報,但光從長庚醫療財團法人一年有上百億的股利的例子來看的話,採用20%的分離課稅,每年就可增加稅收30億元了,其他類似的財團法人的稅收,在不影響一般中小型以下的財團法人(100萬以下股利所得不用課稅)的運作狀況下,則有大幅增加。依照行政院版本會有稅損69億元,目前財團法人的股利所得課稅資料無法取得,但時代力量版本增加的稅收一定超過200億元以上。因此,這次稅制改革以後,就整個租稅結構進行調整,也不會因為稅改造成稅損,造成下一代重大的負擔。