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租稅法律主義內涵 在 元照出版 Facebook 的最佳解答
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▍#財稅法基本問題──財政憲法篇
【作者】#葛克昌│東吳大學法學院專任客座教授
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◾稅捐既是經濟活動之成本，又是社會公平與貧富不均調節之重要工具。稅捐可從不同學門加以研討，如財政學、社會學、企業管理學等，但稅務之立法、解釋與爭訟，最重要者在於本土憲法價值觀之建構。在納保法施行後，值得重視該法立法內涵多為稅法原則與憲法基本權之具體化，尤以第1條明示以保障納稅人之基本權作為該法之宗旨，並明定該法優先於一般稅法而適用。本書可謂納保法析論之姊妹作，對納保法思想淵源有深入介紹。
◾本書距上次出版甚久，適逢輔仁大學法學院鍾芳樺教授近日發表多篇與稅法、憲法及法學方法論相關之大作，提供本書更深入之分析，本版邀其加入並增改原書論點。舉凡會計師、律師、法官等稅務工作者及關心稅捐正義者，均值得做為參考，以建立國人財稅憲法意識之共識。
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【書籍簡目】
第一編：租稅國家及其憲法課題（共５章）
第二編：再訪租稅法律主義（共３章）
第三編：納稅人基本權（共６章）
第四編：基本國策（共６章）
第五編：中央與地方權限劃分（共４章）
租稅法律主義內涵 在 惇安法律事務所 Lexcel Partners Facebook 的精選貼文
【法律一分鐘】量能課稅原則
作者：徐錫言律師
量能課稅原則，簡而言之，即為依照納稅者之經濟能力為基礎，加以課稅，如無負擔能力者，則不應予課稅。釋字第597號解釋提到，所謂依法律納稅，係指租稅主體、租稅客體、稅基、稅率等租稅構成要件，均應依法律明定之，且各該法律之內容且應符合量能課稅及公平原則，正式將量能課稅原則納為稅法之基本原則，納為憲法規定之平等權內涵。
量能課稅原則之實踐，應自收入減除相關費用及損失之餘額，作為其客觀淨額所得，再扣除個人及家庭基本生活費、親屬扶養費等後，以其主觀淨額作為課稅所得。具體實踐於納稅者權利保護法第4條及第5條之規定，保障人性尊嚴、生存權及平等原則，並依納稅者之實際能力負擔稅捐，如無合理之政策目的不得為差別待遇。且依照同法第七條之規定，在解釋涉及租稅事項之法律時，該解釋方法應本於租稅法律主義之精神，依各該法律之立法目的，衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之。
(本文之內容不代表本所之立場或法律意見)
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【法律一分鐘】量能課稅原則
作者：徐錫言律師
量能課稅原則，簡而言之，即為依照納稅者之經濟能力為基礎，加以課稅，如無負擔能力者，則不應予課稅。釋字第597號解釋提到，所謂依法律納稅，係指租稅主體、租稅客體、稅基、稅率等租稅構成要件，均應依法律明定之，且各該法律之內容且應符合量能課稅及公平原則，正式將量能課稅原則納為稅法之基本原則，納為憲法規定之平等權內涵。
量能課稅原則之實踐，應自收入減除相關費用及損失之餘額，作為其客觀淨額所得，再扣除個人及家庭基本生活費、親屬扶養費等後，以其主觀淨額作為課稅所得。具體實踐於納稅者權利保護法第4條及第5條之規定，保障人性尊嚴、生存權及平等原則，並依納稅者之實際能力負擔稅捐，如無合理之政策目的不得為差別待遇。且依照同法第七條之規定，在解釋涉及租稅事項之法律時，該解釋方法應本於租稅法律主義之精神，依各該法律之立法目的，衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之。
(本文之內容不代表本所之立場或法律意見)