房地合一稅2.0修正重點報你知2021/07/19
財政部高雄國稅局2021/7/19

財政部高雄國稅局表示，有關房地合一稅2.0所得稅法部分條文修正業經總統公布，自110年7月1日起實施；修正重點如下：

一、擴大房地交易適用範圍：交易105年1月1日以後取得之預售屋及其坐落基地、交易符合一定條件之股份或出資額，視同房地交易課稅。

二、延長個人短期交易房地適用高稅率之持有期間：境內居住者交易持有2年以內之房地，稅率45%；持有房地超過2年，未逾5年者，稅率35%。非境內居住者交易持有2年以內之房地，稅率45%；持有房地超過2年，稅率35%。

三、營利事業依持有期間按差別稅率分開計稅、合併報繳：營利事業交易持有2年以內之房地，稅率45%；持有房地超過2年，未逾5年，稅率35%；持有超過5年，稅率20%。

四、修正土地漲價總數額減除規定：得減除之土地漲價總數額，以交易當年度公告土地現值減除前次移轉現值所計算之土地漲價總數額為限，超過部分不得減除，但其屬超過部分土地漲價總數額計算繳納之土地增值稅得以費用列支。

五、調降推計費用率，並增訂上限金額：為使稽徵機關對未提示證明文件之費用基礎更符實情，推計費用率由5%調降為3%，並增訂上限金額為30萬元；如實際支付超過該上限者，仍得提出證明文件核實認定。

六、獨資、合夥組織交易房地，按個人課稅規定辦理：獨資、合夥組織交易之房地，修正前計入獨資、合夥組織營利事業之所得額，由獨資資本主或合夥組織合夥人列為營利所得，課徵綜合所得稅；修正後改按個人課稅規定辦理，由獨資資本主或合夥組織合夥人依個人規定申報及課徵所得稅，不計入獨資、合夥組織營利事業之所得額。

高雄國稅局說明，110年7月1日起交易符合一定條件之股份或出資額、105年1月1日以後取得之房地、房屋使用權或預售屋，適用房地合一稅2.0的規定，所有權人如為個人，應於房地完成所有權移轉登記日之次日、房屋使用權、預售屋及股份或出資額交易日之次日起30日內申報，避免逾期申報遭受裁罰。

【開餐廳要繳兩種稅？】
自從上次在iCHEF 餐廳幫 與James直播後，有不少抱著餐廳夢的粉絲來問我開餐廳的法律問題。在賺錢之前，最多人問的是「餐廳賺到錢以後要怎麼繳稅？需要繳兩次稅嗎？」
藉這機會，也和各位粉絲簡單說明這個法律問題！
　
🎸賺錢＝所得，應該要繳所得稅
　
關於開業要不要繳稅，最簡單的一個原則：只要有賺錢就應該要繳稅。
不論你是靠自己買賣賺錢、投資賺錢或是開餐廳賺錢，都應該要繳稅，只是繳稅的名義以及多寡的問題。
　
以一個開餐廳的老闆來說，開餐廳賺錢可能就需要繳「營利事業所得稅」。

（另外，所有營業行為都還要繳「營業稅」，避免大家搞混，之後再另外寫一篇）
　
🎸要繳多少稅？
　
賺越多繳越多，這個道理不用我多說，不過要怎麼計算賺了多少錢，目前實務上主要有兩種計算（申報）方式，一個是適用查帳的方式來計算，一個是用書面審理的方式來。
　
查帳是最基本的算法，簡單來說，你的收入扣掉你的成本與支出，就是你繳稅的標準。政府會依照你營業過程中產生的所有單據去計算收入與成本支出，進一步算出你要繳多少錢。
舉例來說，你今年的收入是1000萬、進貨與其他成本支出是800萬，那麼你繳稅的標準就是200萬（1000萬-800萬），進一步依照稅率去算出你要繳多少錢。
　
書面審理是比較特別的算法，但現在反而越來越常見。簡單來說，書面審理不看你的成本，只看你的收入，依照你的收入乘以法定比率當作利潤，再算你應該繳多少稅。
舉例來說，你今年的收入是1000萬，我們不再看你的成本，而是依照法定比率去推算你要繳多少稅。
以餐廳、餐館來說，107年的法定比率是9%，那麼你繳稅的標準就是90萬（1000 x 9%），進一步依照稅率去算出你要繳多少錢。
　
🎸該選哪一種計算（申報）方式？
　
這兩種申報方式，該選哪一種？基本上依照以下原則判斷：
第一，你的收入總額有沒有超過「3000萬」。只有3000萬以下的營利事業可以使用書面審查的方式；
第二，你的收益比率大概是多少。
書面審查的制度是為了人民的便利，也降低政府的查帳成本，因此設定法定比率當作計算稅額的方式，省去記帳、計算的一些成本。如果你的收益比率遠高於法定比率，那麼就用不到書面審查的好處，還是要多繳稅。
　
當然，這只是個粗略的判斷標準，實際運用上可能還要參考記帳的費用、帳簿保存是否完整以及公司有無實際虧損去決定。
　
🎸最後要提醒大家的是，如果你開餐廳是「獨資」或是「合夥」，在107年以後不用再另外繳營利事業所得稅，根據所得稅法第71條，未來獨資、合夥的稅併在個人綜合所得稅裡面來繳。簡單來說，你只需要算一次、繳一次稅就好，省下不少功夫。
　
我覺得開餐廳是一件很棒的事，至少對我來說，我覺得美食是讓世界更美好不可或缺的元素（流口水）
但在追逐夢想的過程中，總是會有現實需要面對。繳稅這件事情說難不難，好像只是加減乘除、一年只做一次，但真正要處理的時候，你才會發現簡單的數學都可以是天文數字。
　
切莫一頭熱栽入開餐廳之路，認賠殺出常常有。事前做好準備，了解你的風險，才能計算成本、做出最好的選擇。

惇安法令雙周刊 (第282期)
發行日期: 2017.10.20
法規期間: 2017.10.01~2017.10.15
主編:劉孟哲律師

稅賦

1. 行政院會通過「所得稅法」部分條文修正草案

為建立具競爭力之公平合理之所得稅制，行政院於2017年10月12日公告「所得稅法」部分條文修正草案。本次稅改最大變革為股利所得課稅取消設算扣抵制，未來修法後，營利事業將不再設置股東可扣抵稅額帳戶。簡述本次修正重點如下：

(1) 調高扣除額：

a. 標準扣除額由新臺幣(下同)9萬元提高為11萬元，有配偶者加倍扣除。

b. 薪資所得特別扣除額由12.8萬元提高為18萬元。

c. 身心障礙特別扣除額由12.8萬元提高為18萬元。

(2) 個人綜合所得稅的最高稅率由45%調降到40%。

(3) 營利事業所得稅之稅率由現行17%調高為20%；獨資合夥組織盈餘直接歸課個人綜所稅，無須繳納營利事業所得稅。

(4) 未分配盈餘加徵營所稅之稅率由10%降為5%。

(5) 股利課稅，得選擇併入綜合所得課稅，但有依股利所得8.5%計算之抵稅權（上限8萬）；或按26%稅率分開計稅。

(6) 外資股東獲配股利所含未分配盈餘加徵稅額部分不得抵繳應納稅額。

報告人:羅祖芳律師/黃柏炫律師

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