【 八月主題分享 4. 財務簽證與稅務簽證的差異 】

大家好我是 AppWorks 分析師 Norman，八月 AppWorks 專頁的責任編輯。在這個月，我已經和大家分享了 1. 閉鎖性股份有限公司與非閉鎖性股份有限公司的差異 ( 連結：https://bit.ly/2PAtbdk ) 、2. 常見的國際創業者來台設立營業據點類型 ( 連結：https://bit.ly/318Un9C )，以及 3. 發行低票面金額與無票面金額股票對創業者的影響 (連結：https://bit.ly/3lgSvDA )。希望這三篇能帶給大家一些收穫，如果錯過了可以點擊上方連結閱讀。

這個月的第四篇文章，我想和大家分享的主題是：財務報表查核簽證與營利事業所得稅簽證申報(以下分別簡稱財務及稅務簽證)的差異。當創業者踏上創業的征途後，依規定會有出具財務報表的需求，並必須向政府進行稅務結算申報。若創業者非財會背景出身，在創業初期資源有限的情況下，創業者大多會選擇將前述工作外包給記帳士或是會計師事務所全權處理，但在什麼時候，創業者會需要委託會計師出具簽證報告呢？常聽到的財務簽證與稅務簽證又有什麼樣的差異？

隨著企業規模擴大，財務報表編製也愈加困難且複雜，若無專業會計師審核企業自行編製的報表，財報使用者如股東、董事、銀行融資審核部門以及潛在外部投資人等，不免對財報表達是否正確且完整產生疑慮。因此，「財務簽證」就是會計師對客戶的財務報表是否依據一定規範 (如商業會計法或是國際財務報告準則) 編製進行查核或核閱，並就查核(或核閱)結果以報告書形式表示專業意見。依現行的法規規定，只要符合下列條件其中一點，企業就「必須」委託會計師對其財報進行查核簽證，並提請股東同意或股東常會承認:

1. 實收資本額達新台幣 30,000,000 元以上
2. 營業收入達 100,000,000 元
3. 公司投保勞保員工達 100 人
4. 其他法令規定

此外，若企業有意圖向銀行借錢融資的話，額度達新台幣 30,000,000 以上，銀行也會要求企業出具會計師查核財報。

而因為部分損益項目稅法與會計準則認定方式不同（如外幣兌換損益、罰鍰、交際費限額等 )，故「稅務簽證」即是會計師依據稅法規定，在企業辦理所得稅結算申報時，檢查有關交易資料與會計處理是否符合稅法規定，以核算課稅所得額，並代理申報。除企業符合一些特別條件或是營業收入達新台幣 100,000,000 以上外，創業者基本上可自行決定要不要請會計師進行稅務簽證。但一般來說，通常會建議創業者做稅務簽證的原因如下：

1. 稅務簽證若如期申報，可以適用虧損扣抵盈餘。企業草創之初，不免得經歷虧損階段，公司在虧損的年度，若營所稅採稅務簽證申報，則虧損可保留十年扣抵之後的課稅所得，也就是往後十年內有賺錢，虧損扣抵得以減少應繳營利事業所得稅額。舉例來說，假設一個企業前十年累計虧損 50,000,000 元，但今年進入成長期後，業績大幅成長，申報的稅前淨利為 10,000,000 元，理論上企業本應繳交 2,000,000 元的稅，但若之前稅務申報有請會計師簽證且帳冊完備，這時之前累計虧損的 50,000,000 就可以拿來扣抵這 10,000,000 元，讓公司本年度不需繳交營利事業所得稅。由此可發現，有沒有請會計師進行稅務簽證對於進入成長期的稅務的影響將影響非常大。

2. 降低與國稅局溝通的成本及享受條件較好之租稅優惠。當公司營運進入一定規模，又沒有請會計師進行稅務簽證，被國稅局選案的機率會較高。因為創業者非稅務專家，直接面對國稅局之詢問，往往對專業名詞或是稅法規定不甚了解，溝通上曠日費時，甚至最終遭裁定補稅以及繳納罰鍰。但若是已有做稅務簽證，因為會計師已經預先代替國稅局審核，故通常被抽查的機率會降低。且若是遭國稅局調查，會由會計師先代為向國稅局說明，就像是民眾有法律糾紛時，會請律師代為處理訴訟程序一樣。

希望透過以上簡單的說明，讓創業者更清楚知道兩種常見的會計師簽證有何不同，以及適用的時機和規定。

這次的分享就先到這裡，如果有不清楚、需要進一步說明的地方，歡迎留言詢問。

Image by Lucia Grzeskiewicz from Pixabay

By Norman Chi, AppWorks Analyst

Joe：「市場都在期待，看看Trump月底要拿出什麼大利多出來，利多不夠好，市場可能會very disappoint。」

高盛集團最新報告，對今年第2季美國企業收益表現，明顯更為悲觀，高盛首席股票策略師David Kostin領導的團隊警告，即將公布的企業盈餘，將比悲觀者的預期還要醜陋得多。

市場共識認為，預計S&P500成份股的營收成長下滑12%，淨利潤率6.8%，如果依此計算，S&P500成份股第2季的每股純益(EPS)將下降44%，這已經很差，但高盛的預測是下降60%，將是自金融危機以來最糟糕的表現，高盛指出，由於油價的急跌與防疫措施的直接影響，預計能源和非必需消費品將在本季見到虧損。銀行業必須預做因應，因此會在預期破產和不良貸款激增之前增加儲備，因此財務業績也將較弱。

高盛認為，第2季的獲利結果將比預期差。高盛編製的美國當前活動指數(US Current Activity Indicator)，預測第2季是-12%，由此推算出來的EPS，為年減60%，Kostin等策略師指出，企業實際上繳出的第2季成績，不是接下來財報季最重要的事。關鍵是疫情又有升溫現象，假設企業不會連續2季取消財測，那麼各企業如何看待收益的未來路徑，就非常重要，投資人可能會透過總體財報的表象，更好地了解停工對獲利的影響、以及隨著世界重新開放經濟，利潤將能以多快速度恢復。

基本上，高盛雖然對第2季更為悲觀，但對明後年的表現預估，反而高於市場共識。與此同時，他們也上調今年一整年的預期，2020年獲利下滑的更多原因不是營收減少，而是利潤下降，因為安全重新營業造成了成本的增加，高盛的基準預測是，2020年每股純益115美元，高於此前預計的110美元。高盛將2021年收益預期維持在170美元，比2019年已實現水準高出4%，並預計2022年每股純益將為188美元。

高盛重申，11月的美國大選可能會給收益帶來額外的不確定性。民主黨候選人拜登的稅務政策，可能造成2021年的EPS，由原先預估的170美元降至150美元，「華爾街狂人」之稱的財經名嘴Jim Cramer表示，股市恐在28日將開始下跌，原因在於美國政府失業救濟金補助7月底將到期，屆時市場可能將出現反轉急挫。

Cramer引用傳奇投資大師Larry Williams對美股的看法，認為S&P500指數在未來2周內應該還有機會上漲4%或5%，但到了7月28日市場可能將呈現開始下挫走勢，最大原因是因為美國政府失業補助金月底到期，國會不太可能在下一個經濟刺激法案中，延長每週發放600美元額外失業救濟金的措施，可能會導致出現消費暴跌現象，連帶影響股市。

傳奇投資大師Williams曾指出，市場逆轉會造成損害，因為太多人「過度」做多股票了，當市場逆勢反轉時，情況會非常糟糕。

Cramer補充說，「投資者利用這個時機進行重組，以找出市場的下一步行動，我們需要喘口氣，我自己正在觀察的股票，其中包括Facebook、google、Amazon以及百事可樂等企業，這些巨頭與中國毫無關係，而且成績亮眼，且還不忘安慰投資者們，儘管肺炎導致不確定性持續存在，但是有機會投入更多的錢在市場上工作，拋售很大程度上是受獲利結果所影響。」

https://news.cnyes.com/news/id/4505925
https://www.ettoday.net/news/20200717/1763057.htm?from=mweb-newsshare-line

#鮮編財會專欄
時間成本最貴！一張圖看懂，新創企業哪些工作自己做、哪些該外包？

🔷擷取至:https://pse.is/KFMBT

企業創業初期首先要面對的是排山倒海而來的費用與成本，對於許多企業主多會因為這些金費問題而把大多數的工作都攬在身上，近期而言確實省下許多經費，但往往卻因為企業主「工作太多」，而造成錯失許多良機又或者企業主本身專業知識不足而容易出錯。

而哪些工作該外包出去?哪些工作該交由團隊處理呢?若依照工作內容區分，最為簡單的就是將需要專業知識如:會計、法律等工作交由外包廠商做處理，部分新創企業主或許會認為，省下了委託記帳士事務所或會計師事務所的經費或許會讓報表好看一些，殊不知自己卻沒有正確的財會觀念能編製出完整的財報，最後與實際越差越遠而面臨困境。

除了以專業知識區分外，亦可以用財務面分析來決定外包，財務方面的分析則是要依靠費用的固定與變動性。變動費用與固定費用大家應該都聽說過，只是在歸類上有些困難而無法細分，首先 #變動費用 簡而言之就是 #跟著營收做變動 如廣告費用、運費等，而 #固定費用 就是 #不管當天是否有營業都必須支付的費用 如店面租金、辦公室人員等。相信講到這各位聰明的企業主就會發現，適當地 #將工作外包出去轉為變動費用就可以節省許多固定費用，一來為企業省下不少的支出更能夠專注企業產品的品質並開發更多的客源。

套一句文章中的話：「#建議經營者在目前的大環境下，#千萬不要輕易把固定費用提高，#選擇適合的業務放手外包把費用變動化。」新創企業的企業主對於工作上需要完整分配與規劃，適時地把工作外包出去，讓自己公司的人員能夠更為 #專注在開發新產品和經營品牌，讓公司能夠一邊開源一邊節流持續茁壯。

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