突然來問海外所得課稅的投資人又變多了，我猜大概是2020年大家的獲利都不錯，海外所得可能會因為你的錢是在海外，或是國內賺海外的錢，兩者不同

NT$670萬的免稅額包含海外所得、綜合所得淨額、特定保險給付、非現金捐贈、私募基金所得的總和，然後計算比較最低稅負制的結果，假設沒有其他收入，那年度海外所得低於NT$670萬，基本上就是免稅

錢本來就在國內的複委託，賺的每一塊錢，基本上都是算在海外收入內，政府單位要查都查的到，沒有模糊地帶

如果是海外券商，我有打電話問過國稅局，也問過專業會計師，理論上你賺超過百萬台幣就要申報（有收益就申報，也可以以防你將來會用到），但台灣國稅局實質能力查清楚你的海外資產到怎樣的程度，除非外國政府願意配合，否則不容易精準查到你的收入狀況，你每年元旦到12月31號，累積的匯入外幣額超過等值670萬台幣，你沒有什麼特別理由的話，那國稅局就可以實質課稅

所以年度控制匯回的金額低於NT$670萬，然後又無其他收入，實務上就免稅，國稅局有兩種匯率計算方式，例如你2020年12月才匯回台灣，你可以提出用2020年12月的匯率去計算，用發生時間點的該月平均匯率去計算，或者看哪個時間點較有利，用該時間點去計算，國稅局認為你的解釋有理，可能會採用

所以沒匯入，你也沒打算要匯回台灣，台灣的國稅局實務上暫時拿你沒辦法，未來不知道，但沒特別理由的話，眼下確實台灣政府也無能力跟外國政府索取相關個人資料，行政成本上也不划算，讓台灣政府想動用外交關係去獲得特定納稅人的收入情況，我想這位納稅人應該是身分特殊，或者特別大戶

至於一般小市民，基本上不用太擔心，因為你根本沒有被查的價值，匯款水單保留好，然後嚴格控制每年度的匯入額度，有大額的國內收入，自己另外再去計算匯入上限，匯率抓高一點，以防萬一

如果每年都有匯入NT$670萬的上限風險，那也不用擔心，大戶自然有應變的彈性做法，自然人改境外法人，稅法規範到哪邊，請專業會計師去設計收入架構，依法節稅即可

所以想要生前節稅，還是海外券商比較簡單，截至2020年過完，台灣政府實務上能查到的個人海外收入能力相當有限（很多國家連台灣政府都不承認阿），如果有適合的規避方式，基本上複委託就沒啥意義了（我有大戶的投資朋友，刻意用複委託，讓單筆操作成本飆高，強迫自己減少短線操作），身家太複雜的，請會計師協助處理就好，錢多的人就是用錢買技術和知識，海外券商的風險是遺產稅，大戶可以轉法人，法人沒有遺產稅，小戶就買保險，抵掉遺產稅，反正是小戶，遺產稅相對小，花錢找會計師處理

小散戶請不要三不五時擔心自己被課海外所得稅，你要先跨過那個670萬門檻阿

我今年已經遇到幾個投資美股的朋友，他們發現海外資本利得超過台幣670萬了，超過包含海外所得在內的670萬最低稅負制免稅額，只能保留盈餘在美國那邊的券商

其實境外投資的資產累積到一個規模，例如百萬美元以上，差不多就可以去架構一個家族資產管理的公司了，因為你會發現，每年等值670萬台幣根本不夠用，保留在美國券商那邊的盈餘只會越來越多，時間一拉長，終究還是得用一個法人去規畫整個長期資產配置

投資在美國證券的錢也應該分散一下風險，不一定要全都投入美股，分散買個房地產也不錯，這時候你可能就需要經營一下美國LLC或低稅BVI、Samoa的境外公司，整個家庭的資產需要股權化和信託，然後要有會計，甚至法務的專業人士來協助才行，以免死神突然來找你，打亂了整個財務自由的風險，規劃一下遺產稅的合法節稅，那樣就能把意外的風險降到相當低的水平，不然光靠壽險和意外險買到上限也是不夠

然後有足夠時間的話，還是得跑一趟美國和新加坡，開設一下銀行帳戶，方便金流移動，券商wire到台灣會比較有效率，花旗全球速匯一個月只能3萬，22萬要搬7個多月，效率太差了

匯回台灣就是用複委託操作了，投資規劃成長線和短線佈局，短線用美國券商，尤其是Interactive broker，資產超過10萬的首選，交易策略會更靈活，還有家庭管理帳戶，每個人頭帳戶有增加免稅額的額度了，等遇到景氣循環很崩潰的時候，在用台灣的複委託去累積長期部位，反正單筆交易超過幾萬美元的話，手續費都會超過券商的最低手續費，資本利得有賺的話，那些手續費都是小錢

投資額低於1萬就是好好工作，還不用想投資，投資額2~10萬美元，可以考慮用Unicorn證券，投資額10萬以上，可以考慮直接切換到Interactive broker，資產少的人不太需要擔心遺產稅，因為你根本沒多少遺產，找會計師就能處理，投資額超過百萬，先申請境外公司或LLC，再開證券戶，或者是長年分批匯回台灣，然後周遭親戚朋友可能都是人頭帳戶，增加額度，不過考量金錢以外的行政成本，我看還是只能用法人架構比較省事

PS：不要去踩IRS跟國稅局的線，那可能比恐怖份子還沒得商量
PS：資本主義是很現實的，窮到鬼都不想找你的小戶，就不用太杞人憂天了

worth of reading.

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這熱門的文章也太歪曲，以致必須提出不同意見打臉，當作工作煩悶之餘的身心調劑。

●前情提要：原先鬼島所得稅制針對現金股利所得部分，本國人最高課徵 45%＋補充保費 1.91%，再加上法人端已繳納的營利事業所得稅 17% 只能減半扣抵，一個創造附加價值的經濟活動，本國人面對的最高稅率是 1-(1-45%-1.91%)*(1-8.5%)＝51.42%；反之，外國人適用分離課稅 20%，但法人端已繳納 17% 不可扣抵，外國人面對的單一稅率是 1-(1-80%)*(1-17%)＝33.6%。這 51.42%（或46.85%）VS. 33.6%，既是租稅歧視，也變相鼓勵大家扮演假外資。

（單一稅率、分離課稅）調整之後，本國人面對的最高稅率是 1-(1-26%-1.91%)*(1-17%)＝40.17%，40.17% VS. 33.6%，雖不滿意但勉強可接受。

●總是在鍵盤革命家的腦補汪洋中，存在一種三人成虎的說法：存在許多高深不可思議的外國稅制，讓外國人在鬼島實質面對了 33.6% 的稅率後，回到母國仍會被課徵高額稅率，致使外國人的實質稅率＞鬼島人原先最高面對的 51.42%。（意即，咬定鬼島股利所得稅制改革無理！）

就講股利所得稅好了，

1.不是每個主要國家，都對股利所得課徵高額稅負。對股利所得課徵稅負的國家，也不是每個主要國家對法人和自然人都課徵。（例如鬼島，自然人的股利所得要課徵綜所稅，法人的股利所得不課徵營利事業所得稅。）

2.對股利所得課徵稅負的國家，也不是每個主要國家對本國與外國的所得來源都課徵；例如鬼島，給予海外投資的股利所得免稅優惠。（尚不論最低稅負制）

3.在各主要國家多如牛毛的稅制當中，退休帳戶持有、保險帳戶持有、信託帳戶持有、校產基金或某些特許基金持有，都可能享有稅負優惠。

4.在各主要國家多如牛毛的稅制當中，某甲國可能給予某乙國稅負優惠，於是就會有架在某乙國的投資基金，基金連結的店頭衍生性金融商品，其最終受益人是某甲國的自然人。

以上林林總總，排列組合便是一個會計師四大所稅務部門的黃金業務線。

●總是在鍵盤革命家的腦補汪洋中，存在一種三人成虎的說法：假設全球主要國家完美大追稅，資本家人笨笨心慌慌，no where to hide，便只能向代表無產階級利益的革命政府投降。

其實ＯＥＣＤ國家變動比較多的就是美、中，歐盟各國高稅率的歷史（以及高稅率如何扼殺創新、阻撓階級流動）已淵遠流長，美、中的情況是怎麼樣呢？

1.美國肥咖條款全球徵稅原則，也不會重複徵稅，美國納稅居民在其他國家已繳納稅額，也可充抵美國境內稅（foreign tax credit），充抵額度當年度用不完，還可留待隔年度使用。美國自然人海外所得享10萬美元免稅額，並有各式各樣優惠。一個美國中高所得自然人投資臺灣高息績優股，要面對的實質稅率，很容易低於鬼島高所得自然人，遑論以境外投資公司形式持有。

2.中國大查緝、大封鎖政策逼逃台港澳外資並非今時今日，一個左派式腦補經常忽略的事實是，這些離開中國的台資，絕少匯回鬼島。

3.鬼島資金淨流出有各式各樣的原因，要說最近這三年美、中大動作對逼回鬼島人資金有什麼幫助，看那精美的「向下」長條圖，是看不出來有什麼效果；嫌棄鬼島的資金、鬼島人對外貿易獲利的資金，還是遠遠遠遠多過所謂無處可去，只好回到鬼島被政府剝皮的資金。

海外避稅有各式各樣的成本，匯率成本、行政規費成本、設計避稅架構的律師會計師吸血成本、使用避稅架構的過路費成本……以及最重要的機會成本。單一稅率改革後的 26%+1.91%（合法納稅）vs. 20%（假外資），海外停泊資金不會缺乏誘因匯回本國遵守法律。

鍵盤革命家總是充滿社會主義式的浪漫仇富情懷，但以訛傳訛，對追求公平合理的稅制卻完全沒有任何幫助，只有瞎扯後腿。