#報稅季來啦 #財會 #稅務 #工商登記 #公司 #行號

你各位即將投入創業或正在創業的中小企業主們！5月報稅大魔王來勢洶洶，你...準備好了嗎😎?

上禮拜新創基地到台中辦了財會稅務主題講座，由於大樹老師重點實在太多(那講義有一百多頁！一百多頁啊！)就讓我循序漸進地跟大家分享吧~

創業的你一定想問：「設立公司還是行號好呢?」
這裡必須先了解✨企業組織型態的差異✨，再來做規劃與選擇

📍資本額與設立登記

☑行號：事業名稱同一縣市內不得重複，資本額不限(特許行業例外)，登記時若資本額超過25萬需準備存款證明

☑公司：事業名稱全國不得重複，無最低資本額要求(特許行業例外)，登記時不論資本額多寡都須準備會計師簽證

📍課稅方式及稅率

☑行號：股東需付無限清償責任，且盈餘一定要全部分配
▪營業稅率：免用統一發票1%(月銷售額未達20萬才可申請，需經國稅局核定)、統一發票5%(每兩個月報一次，1、3、5、7、9、11月報稅)
▪營所稅：併入個人綜所稅計算，無需另外申報

☑有限公司/股份有限公司：股東責任以出資額為限，有盈餘者次年6月底前完成分配
▪營業稅率：統一發票5%(每兩個月報一次，1、3、5、7、9、11月報稅)
▪營所稅20%(每年5月報稅)

📍組織出資說明

☑行號/有限公司：採現金

☑有限合夥：
▪有限合夥人-現金、財產
▪普通合夥人-現金、財產、勞務或其他利益

☑股份有限公司：現金、財產、技術、債權(技術出資需要鑑價)

☑閉鎖性股份有限公司：現金、財產、技術、勞務(有限制額度)，(技術出資不需鑑價，107年修法已取消信用出資)

📍股東資格與規定

☑行號：獨資1人/合夥2人以上，股東需成年
☑有限公司：1人以上，負責人要成年，股東可未成年
☑有限合夥：有限合夥人1人、無限合夥人1人，創立時股東都要成年，一年後可變更未成年
☑股份有限公司：原則是2人以上，例外可1(法)人，負責人要成年，股東可未成年
☑閉鎖性股份有限公司：原則是2人以上，例外可1(法)人(同股份有限公司)，創立時股東都要成年，一年後可變更未成年

Taiwan Startup Hub 新創基地 創業圓夢 Start-up Hub #創業第一站 #創業資源分享 #主題諮詢 #財會稅務 #盧大樹會計師

【 八月主題分享 4. 財務簽證與稅務簽證的差異 】

大家好我是 AppWorks 分析師 Norman，八月 AppWorks 專頁的責任編輯。在這個月，我已經和大家分享了 1. 閉鎖性股份有限公司與非閉鎖性股份有限公司的差異 ( 連結：https://bit.ly/2PAtbdk ) 、2. 常見的國際創業者來台設立營業據點類型 ( 連結：https://bit.ly/318Un9C )，以及 3. 發行低票面金額與無票面金額股票對創業者的影響 (連結：https://bit.ly/3lgSvDA )。希望這三篇能帶給大家一些收穫，如果錯過了可以點擊上方連結閱讀。

這個月的第四篇文章，我想和大家分享的主題是：財務報表查核簽證與營利事業所得稅簽證申報(以下分別簡稱財務及稅務簽證)的差異。當創業者踏上創業的征途後，依規定會有出具財務報表的需求，並必須向政府進行稅務結算申報。若創業者非財會背景出身，在創業初期資源有限的情況下，創業者大多會選擇將前述工作外包給記帳士或是會計師事務所全權處理，但在什麼時候，創業者會需要委託會計師出具簽證報告呢？常聽到的財務簽證與稅務簽證又有什麼樣的差異？

隨著企業規模擴大，財務報表編製也愈加困難且複雜，若無專業會計師審核企業自行編製的報表，財報使用者如股東、董事、銀行融資審核部門以及潛在外部投資人等，不免對財報表達是否正確且完整產生疑慮。因此，「財務簽證」就是會計師對客戶的財務報表是否依據一定規範 (如商業會計法或是國際財務報告準則) 編製進行查核或核閱，並就查核(或核閱)結果以報告書形式表示專業意見。依現行的法規規定，只要符合下列條件其中一點，企業就「必須」委託會計師對其財報進行查核簽證，並提請股東同意或股東常會承認:

1. 實收資本額達新台幣 30,000,000 元以上
2. 營業收入達 100,000,000 元
3. 公司投保勞保員工達 100 人
4. 其他法令規定

此外，若企業有意圖向銀行借錢融資的話，額度達新台幣 30,000,000 以上，銀行也會要求企業出具會計師查核財報。

而因為部分損益項目稅法與會計準則認定方式不同（如外幣兌換損益、罰鍰、交際費限額等 )，故「稅務簽證」即是會計師依據稅法規定，在企業辦理所得稅結算申報時，檢查有關交易資料與會計處理是否符合稅法規定，以核算課稅所得額，並代理申報。除企業符合一些特別條件或是營業收入達新台幣 100,000,000 以上外，創業者基本上可自行決定要不要請會計師進行稅務簽證。但一般來說，通常會建議創業者做稅務簽證的原因如下：

1. 稅務簽證若如期申報，可以適用虧損扣抵盈餘。企業草創之初，不免得經歷虧損階段，公司在虧損的年度，若營所稅採稅務簽證申報，則虧損可保留十年扣抵之後的課稅所得，也就是往後十年內有賺錢，虧損扣抵得以減少應繳營利事業所得稅額。舉例來說，假設一個企業前十年累計虧損 50,000,000 元，但今年進入成長期後，業績大幅成長，申報的稅前淨利為 10,000,000 元，理論上企業本應繳交 2,000,000 元的稅，但若之前稅務申報有請會計師簽證且帳冊完備，這時之前累計虧損的 50,000,000 就可以拿來扣抵這 10,000,000 元，讓公司本年度不需繳交營利事業所得稅。由此可發現，有沒有請會計師進行稅務簽證對於進入成長期的稅務的影響將影響非常大。

2. 降低與國稅局溝通的成本及享受條件較好之租稅優惠。當公司營運進入一定規模，又沒有請會計師進行稅務簽證，被國稅局選案的機率會較高。因為創業者非稅務專家，直接面對國稅局之詢問，往往對專業名詞或是稅法規定不甚了解，溝通上曠日費時，甚至最終遭裁定補稅以及繳納罰鍰。但若是已有做稅務簽證，因為會計師已經預先代替國稅局審核，故通常被抽查的機率會降低。且若是遭國稅局調查，會由會計師先代為向國稅局說明，就像是民眾有法律糾紛時，會請律師代為處理訴訟程序一樣。

希望透過以上簡單的說明，讓創業者更清楚知道兩種常見的會計師簽證有何不同，以及適用的時機和規定。

這次的分享就先到這裡，如果有不清楚、需要進一步說明的地方，歡迎留言詢問。

Image by Lucia Grzeskiewicz from Pixabay

By Norman Chi, AppWorks Analyst

【令人不解這到底是在進行「污染整治」還是「扮家家酒」？】

之前因為廢土問題，才會同環保局人員一同前往原國泰塑膠竹南廠南側廠區會勘，很遺憾地，就在會勘並經過環保局的工作進度報告審查後，目前竟已停工！

為什麼會說很遺憾？

這個地方的「土壤污染控制計畫」在年初已經過核定，依計畫期程，要在計畫書核定後18個月內完成。一般而言，當污染控制計畫經過核定後，就是依計畫執行，鮮少會有在執行的工作進度中，面臨到必須「停工」的狀況。

這也意味著，目前的「污染控制計畫的執行」實在有太多問題了！

現場的土壤受到甚麼污染？

目前現場被分為Ａ、Ｂ、Ｃ三區，其中Ａ區為靠近國泰路一側，是三區中污染最嚴重的一區。而目前此廠區的土壤，主要是受到重金屬「汞」的汙染，除此之外，其他在土壤中超過管制值的污染物尚有「鎘、鉻、鉛」等重金屬。

＃污染控制計畫的提出依法須經過專業技師的簽證與審查

土污法第11條規定：依本法規定須提出、檢具之污染控制計畫、污染整治計畫、評估調查資料、污染調查及評估計畫等文件，應經依法登記執業之環境工程技師、應用地質技師或其他相關專業技師簽證。

而立法理由為：為確保依本法提出、檢具相關計畫或資料等之品質及執行成效，增訂應經依法登記執業之環境工程技師、應用地質技師或其他相關專業技師簽證。

看起來對於整治或控制計畫的「提出階段」，相對專業且嚴謹。

＃但執行階段呢？

據我們與環保局了解，執行階段並無相關專業技師監督的要求。有一種「計畫寫得很漂亮，但不知道有沒有能力執行的疑慮」？

另一個問題是，這一個「國泰塑膠工業股份有限公司竹南廠南側廠區」的整治，依「土壤污染控制計畫」所列的 #整治經費預估，#高達225086750元。

但在「土壤污染控制計畫」中所列的「計畫執行者」，#竟是由一家在107年3月12日控制計畫定稿提出前才設立、#資本額只有10萬的嘉德環保科技股份有限公司在執行污染控制計畫。

而且目前看起來，該公司進行整治或控制的能力確實大有問題。除了能不能如期完成整治外，更重要的是，有沒有「二次污染」以及「現場人員的安全疑慮」?

我們也想問一句，在「土壤污染控制計畫」中洋洋灑灑寫了13個章節，詳列各種污染控制的目標、方法、監測、防治等等，同時也詳列簽證技師的專業證照，計畫撰寫公司人員的證照與實績。

那真正的計畫執行者呢？

在整本計畫中只列出了執行公司的名稱、地址、代表人、聯絡方式等等的基本資訊，遍尋不著有何執行的專業能力？如果真的沒有能力處理污染整治計畫或控制計畫，環保局要如何審查？

而且如果不特別去查詢，#根本不會知道這是一家在計畫提出前才成立，#資本額只有10萬的公司！

現在的情形，我們呼籲環保局一定要嚴格把關，有所作為，不能再讓情況惡化下去了！！如果法規面上有漏洞，特別是在執行層面的規定，也應該要與中央好好研議，甚至是否有修法的可能性或必要？

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揚聯合會計師事務所，由邱素慧及蔡府堅兩位執業經歷完整的會計師共同合組，以期為工商企業提供完善的專業服務。一直秉持著「同理心」的信念，一步一腳印的耕耘新竹、竹北、湖口等地區。除以合理的價格及提供良好的服務外，並持續提高客戶服務滿意度並增進相關專業技能，以期滿足客戶全方位之需求。
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