< 不孕症治療、人工生殖、試管嬰兒：所得稅報稅問題總整理 >

各位好

小弟威廉氏後人 – 李毅評醫師

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中華民國台灣，在每年五月，

申報所得稅是大部分民眾感到極為痛苦且厭煩的過程

我相信沒有人會想要竭盡所能的繳錢給政府。

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所以，

在合法的範圍下

盡可能提高所得之扣除額

就能有效地減少所得稅的申報。

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假設妳的所得稅率是40%

如果可以將去年試管嬰兒所花費的20萬元

全數申報為所得扣除額的醫藥及生育費部分的話

就可以減少約8萬元的所得稅。

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如果試管嬰兒支出為50萬元的話

在所得稅率40%的情況下

就可以減少20萬元的所得稅。

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在這裡

我會很具體地把會面臨到的問題和疑問一次說明

我這篇文章設公開、且具實名

我會為我所寫的文字負責。

請放心閱讀。

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問題一：人工、試管嬰兒療程，是否可以被列為醫療費支出，成為列舉扣除額？

答：

針對這個問題

如果搜尋網路上過去的許多文章

幾乎都會告訴妳：

人工生殖被國稅局認定：不是醫療行為，

若申報會被剔除，無法報稅。

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但是

根據今年，2020年國稅局網站說明

國稅局節稅手冊，線上版

“醫藥及生育費” 說明：

「納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用。以付與公立醫院、全民健保特約醫院、診所和經財政部認定之會計紀錄完備醫院為限。自101年7月6日起，納稅義務人、配偶或受扶養親屬如屬因身心失能無力自理生活而須長期照護者，其付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及診所的醫藥費，得依法扣除。受有保險給付部分不得扣除。」

根據這段說明裡面，

完全沒有提到人工生殖被排除在外。

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他僅規定必須是要在：「公立醫院、全民健保特約醫院、診所和經財政部認定之會計紀錄完備醫院為限。」

連結如下：

https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/406/5140077482396615285?fbclid=IwAR33Ds4vPypSNBIgcxFb7-HnIP1621CsDQ8XHVNRuSUDnhWkJ8ZpoJXfu5g

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那為什麼還會有網路上的文章或說法認定人工生殖排除在外呢？

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為了解決這個問題

我本人已致電至國稅局 - 台北總局 (02)2311-3711

撥專線後按9接總機，詢問綜合所得稅的列舉扣除額，

告知後轉#4910。

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承辦人回答：「只要健保合約醫療院所，所開的收據加上醫生的診斷證明書，就可以。」

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同樣在今年本月份

也有其他網友幫忙致電

國稅局 - 台北信義分局 (02)2720-1599

國地稅免付費電話: 0800-000-321 (稅務問題);

都得到同樣的答案。

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國稅局承辦人回覆：「不孕症是醫療行為，可以列報。但需要檢具醫療院所收據或醫師診斷證明。」

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也有網友反問國稅局承辦人員

那為何過去曾有報稅被核退的案例呢？

國稅局的人回答：「可能是以前的人申報但沒提供診斷證明。很明確不能列報的目前只有醫美。畢竟這是額外自願要進行的治療，很明顯就不是治療行為，就一定不能列報。如果是要列舉申報，報稅者要提供診斷證明，上面要記載治療項目、使用的藥物、藥劑，以及藥物是因醫療治療需求，並非自願用藥就可以。」

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目前

包括我本人在內的好幾位網友

都已詢問國稅局稅務人員

還沒有人收到國稅局判定不能申報的回答。

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各位好朋友

如果有閒暇或有疑慮

也可以再自行致電至國稅局詢問這個問題。

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至少我本人打電話去問的時候

所得到的答案是：確定可以申報。

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問題二：人工、試管嬰兒療程，如何申報列舉扣除額？

答：

根據其他患者實測

各大醫院的醫療費用

都能夠以手機、自然人憑證、或戶口名簿等方法

直接下載去年在該醫院的醫療支出

會在報稅軟體下載的 ”扣除額資料清單裡面”

裡面會有報稅人、身份證字號、金額、跟醫療院所

但不會有詳細的費用用途說明

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不過

根據金額

我相信各位可以知道

某一筆十幾萬的醫療費用

就是試管的費用

這些金額通常包括：院內藥品、取卵手術、胚胎培養、植入費用等等

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若妳使用線上報稅軟體下載

可以直接得到妳去年在某醫院的自付總金額。

這些，

報稅軟體會自動幫你做醫療及生育費的列舉扣除額申報。

所以，可以不用擔心

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至少根據網友在本院(新光醫院)的經驗

這些金額都會直接在軟體中出現。

也就沒有所謂”能不能申報”的問題。

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問題三：人工、試管嬰兒療程，若有使用院外藥局藥品，藥費是否可以申報？

答：

在這裡

必須先跟各位說明

為什麼會有”院外藥品”的情況出現

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是不是李毅評醫師本人跟院外藥局有掛勾

因此收受院外藥師回扣

才要求患者前往藥局買藥？

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這我可以對天發誓，沒有。

如果我有收受院外藥局

任何人工生殖相關療程藥物費用的回扣的話

我天打雷劈、不得好死。

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原因是這樣的

由於醫院藥局藥品太多

管理困難

不可能所有品項都進入醫院。

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以排卵針(r-FSH)為例

院內只有進75 IU的果納芬和75 IU的美諾孕

而且都是水粉分開，必須自行泡製。

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每隻75IU的果納芬

院內單價為：1122元

平均每IU = 14.96元

且每次領藥需額外支付50元左右的藥師服務費。

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而醫院對面的院外藥局為例

除了人工生殖相關藥物品項齊備、應有盡有之外

也經常可以協助患者向周邊藥局調藥

便利性絕非院內藥局可比

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院外藥局的果納芬

是方便患者注射用的具刻度筆針

每隻300 IU的果納芬筆針

是4100元。

也就是平均每IU = 13.67元

.

而且，

如果使用胰島素空針抽取筆針

每隻300 IU的果納芬筆針

可抽取約360 IU (一般人無經驗者的抽取技術皆可)

也就是平均每IU = 11.39元

而且也不用額外支付藥師服務費。

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因此

若以一個一般體重、標準療程的試管患者來說

225 IU 乘以施打10天，

共耗費2250 IU，

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就算不考慮院內藥局的藥師服務費 (每次差50元)

以這樣的藥量

在院內藥局跟院外藥局領藥的費用

分別是：

14.96 X 2250 = 33660

11.39 X 2250 = 25628

相差金額差到 8032元。

因此

為了方便病人用藥

也為了完成各種不同的藥物配方

更為了減省患者藥費

我針對人工或試管療程

都會讓病人去院外藥局買藥。

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但是

這樣的話

在所得稅申報時

每次療程可能就會少報到3-4萬的藥費。

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為了解決這個問題

根據今年，2020年國稅局網站說明

國稅局節稅手冊，線上版，第五大點，第9小點。

五、醫藥及生育費核實列報無上限

9. 納稅義務人、配偶或其受扶養親屬，在合於所得稅法第17條第1項規定之醫療院、所治療，因病情需要急須使用該院所無之特種藥物，而自行購買使用者，其藥費可憑該醫療院、所之住院或就醫證明、主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明及書明使用人為抬頭之統一發票或收據，申報醫藥及生育費列舉扣除。

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也就是說

只要這個藥物是在合乎規定的醫療院所接受治療

且院內沒有之藥品，

可憑就醫證明、

主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明

及書明使用人為抬頭之統一發票或收據，

作為醫藥及生育費列舉扣除額申報。

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這部分的申報較為繁瑣

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簡單來說

就是需要當時買藥的收據

收據需有使用人的姓名。

另外

還需”主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明”

就是一張蓋有我印章或我簽名的外購藥購買單

上面會有購買人、購買日期、藥品名、數量。

.

這些藥費收據、外購藥購買單、再加上診斷證明書

就可以依法申報所得稅列舉扣除額。

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以上

是關於每年所得稅人工生殖部分的列舉扣除額申報問題

我已經盡我所能的去查證

並且根據今年最新的國稅局網路公告內容作解說

提出的試管嬰兒療程所得稅申報詳解。

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當然啦

就算我們都依照規定申報

但國稅局怎麼認定並不是妳我所能改變

國稅局查核人員也未必跟接電話詢問的承辦人員有一樣的想法

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但是

我們能做的

就是依照法律規定上白紙黑字寫的內容

依法進行申報

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如果多成功申報了十萬

少繳了三、四萬塊的稅金

也算是對試管嬰兒患者

守法、依法、合法

而能夠得到的一點點小確幸。

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這篇文章歡迎分享至所有有關人工生殖的社團或粉專

我為我寫的文字負全責。

若有其他會計、法律的專家看到此文

或者各位好朋友致電國稅局後，有不同的回答

也歡迎在本文下方留言討論

也謝謝各位，一同為試管姊妹努力

也祝福各位，早日脫離不孕症的苦海。

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參考資料：

1. 國稅局台北總局，電話詢問內容

2. 國稅局網站 – 國稅節稅手冊 伍、扣除額篇

3. https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/406/5140077482396615285?fbclid=IwAR33Ds4vPypSNBIgcxFb7-HnIP1621CsDQ8XHVNRuSUDnhWkJ8ZpoJXfu5g

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p.s.

這裡，我有一個很小的不情之請。

為了提供較高的門診看診品質，

為了提供更多患者諮詢與看診的時間，

是否可以麻煩各位

在門診，要開立診斷書當日，

事先將院外藥物的相關收據、購藥日期、總金額

等相關資訊整理妥當，

不要在診間一張一張翻找，

造成診斷書開立耗時過長，

導致其他患者就醫品質下降。

我很樂意幫忙各位節稅省錢，

但也希望大家幫忙，

真的非常感謝各位的協助

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p.s.2.

以下為我去年幫患者申請所得稅申報的診斷書

目前已成功申報，且並無任何問題

此範本提供我的療程患者整理收據時

當作參考範本。

只要是我本人開立的外購藥單

都可以以此類推，作為所得稅扣除額申報使用。

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醫師診斷書 :

診斷：不孕症

"醫囑：病患依上述原因，接受人工授精及試管嬰兒等人工生殖療程，病患於o月x日至x月o日期間，因不孕症療程需要，使用相關之排卵針劑、雌激素、黃體素等藥劑，因病情需要，且需使用本院無品項之藥物，病患依醫師開立之外購藥品購買單，前往全民健保特約藥局 - xx藥局購買相關藥品，總金額為：ooxxx元。"

懇請我的療程患者

協助整理好：

1. 外購藥的購買日期 (第一張 & 最後一張的日期，作為時間區間)

2. 外購藥品的購買單及買藥收據，依時間次序排列

3. 總金額。

這樣在門診就可以快速地完成診斷書開立

謝謝大家協助。

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"所得稅的申報，等於是試管療程唯一能打的一點點小折扣，13-15萬的療程，如果可以少報個3-4萬塊稅金，也算是打了七折，不無小補吧"

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~威廉氏後人 李毅評醫師~

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對不起大家
下面是一篇抱怨文

６個月前，你來柚子小兒科診所看了２次病，經過了６個月之後，到了報稅的季節，你在整理就醫收據準備報稅扣除額，你找不到６個月前其中一次就醫的收據，你打電話來跟診所的人員大發脾氣說：「我很確定你們的工作人員６個月前有一次看病的收據沒有給我，我現在要報稅，我要你們診所現在就補開收據給我，讓我能夠報稅。」請問這位小姐，你覺得這是一件合理正常的事嗎？

我相信，這個事件的當事小姐心中一定覺得自己沒有錯，因此，我只好用了下面的這個事情來比喻

２個月前，你去便利商店買了一本書，２個月之後，統一發票開獎了，你在對發票有沒有中獎的時候，你找不到當時這張便利商店買書的發票，你打電話去跟便利商店的人員大發脾氣說：「我很確定你們的店員2個月前沒有開發票給我，我現在要對發票，我要便利商店現在補開發票給我，讓我能夠對統一發票。」請問這位小姐，你覺得這是一件合理正常的事嗎？

柚子醫師直接在網路上回覆這位生氣掛電話的小姐
柚子小兒科診所的收據跟藥單是同一時間同一張紙一起印出來的，每次看診結束在櫃檯給藥單及還健保卡的時候，收據就會一起給你了，如果你只拿到藥單卻沒有拿到收據，請您再翻翻您的皮夾皮包，也請您現場直接跟櫃台工作人員反應，我請櫃台人員上窮碧落下黃泉都要陪您找出收據，這張收據丟到垃圾桶算是洩漏個資，放進碎紙機還要浪費電力，還是拜託請您一定要帶走，我們留下您的收據真的沒有用。

６個月過後，你找不到你的收據，你可以跟我們說：「不好意思，我找不到６個月前的這張就醫收據，報稅要怎麼辦？」我們會跟你說：「沒關係，你不用急，所有的健保就醫費用，國稅局都有資料，你可以直接用自然人憑證下載就好了，之前的收據不見了應該也沒有關係。」如果真的一定要紙本，收據無法補發，也可以另外付費申請年度費用證明。

可是
我們在電話中向您說明了自然人憑證就可以下載就醫費用資料，你卻生氣的掛了電話，你破口大罵說我們是爛診所，你很生氣的說你很肯定６個月前我們沒有給收據，你甚至說「其他診所」都可以馬上補發收據，為什麼就是我的診所規矩這麼多。

聽了你的回覆，其實有幾個問題來不及問你，「其他診所」都可以馬上補發收據？
「你用這個方法罵了多少家診所，你回憶起了多少家診所去年沒有開收據給你？到了報稅的季節，這些回憶特別清楚嗎？你為什麼不能直接明白說你就是找不到收據，你就是遺失收據？你罵別人沒給你收據，讓別人向你道歉，讓別人再恭恭敬敬補開收據給你，這樣的做法可以讓你很有高高在上的感覺嗎？」

很多事都是可以心平氣和慢慢溝通的，承認自己找不到收據，讓我們一起來想辦法，大家一起幫忙解決就好。
很多醫療院所的收據上都有這麼一段話：「本收據得抵繳綜合所得稅，請勿遺失，遺失恕不補發」。我的很多醫師同業重印收據給您，只是為了息事寧人，可是你不能一而再的欺負我的醫師同業。

很抱歉，我沒有重印收據給你，但是我在想，你在報稅的時候一定可以下載到這次的就醫費用，你一定還是可以順利報稅的。

我想向你說，我的診所溫溫柔柔的在這裡，我的診所仔仔細細客客氣氣地照顧每一個人，我的診所絕對不會欺負任何一個人。可是，這不代表我的診所好欺負。

Cheers雜誌153期- 你被報稅搞暈頭了嗎？

又到了報稅的季節，我猜想大概有很多人要覺得頭大了，因為頭大，所以每每選在最後一刻、不得不報時，才趕緊找尋單據，但偏偏單據東一張、西一張的，湊齊都嫌困難了，更何況還要整理。反正很多人對於報稅這件事都相當不耐，並且覺得報稅只有兩個字可以形容：麻煩。

但，報稅真有這麼麻煩嗎？我怎麼一點都沒有這樣的感覺呢？對我來說，報稅很輕鬆，單據上的金額用計算機敲一敲，加總就是了，然後上網用自然人憑證下載相關資料，再把所有的東西用掛號寄出，沒兩下，我的年度報稅就完成了。

牛皮紙袋收集單據 報稅資料不會漏

10多年下來，我都是這樣輕鬆報稅的，從來也不用選在最後一刻人擠人，因為報稅報得早，如果有退稅，我還可以優先領取退稅金。我的報稅相關資料很簡單嗎？沒有什麼單據要附上嗎？不，黏貼下來可是一大本，醫療單據上金額的加總，是要花上一點時間的；捐款單據也是一大疊，同樣需要整理加總。

那為什麼我的報稅單據複雜、卻總能速速解決掉報稅這件事？只有一個小訣竅，那就是10多年來，我都準備了一個A4的牛皮紙袋，上面寫著XX年度報稅資料，於是，只要是拿到與報稅相關的單據，包括醫療收據、捐款收據、孩子的註冊費收據等，就隨手往這個牛皮紙袋裡放。所以，我從來不需要為「找尋」單據而苦惱，因為全數都在牛皮紙袋中。

另外，我有個習慣，那就是當牛皮紙袋放的單據越來越多、整個紙袋越來越胖時，我就會把所有單據倒出來，然後分門別類黏貼在A4的回收紙上，這樣的「清倉」動作，大概一季會有一次吧！所以單據雖然有大有小，但是因為我都一一黏貼在A4的回收紙背面，所以整個報稅資料像極了一本書，非常清楚與整齊，不只方便我個人加總，也方便國稅局人員的作業，我常覺得，國稅局應該要頒個獎給我呢！

醫療、捐款等收據 一季整理一次

除了用牛皮紙袋幫忙蒐集單據外，還有一個小技巧可以分享，一般來說，我的捐款會分常態性與非常態性，因為捐款的單據通常會在事後寄到，如果不做記錄，就算沒收到單據，也搞不清楚了，所以我在電腦中建立了一個excel表格，只要是有關捐款的部分，我都會一一列示清楚是捐給哪一個單位、多少錢、單據收到否。

等收到單據時，我便會打開電腦，在excel表格中打個勾，於是，單據是否收到一目了然，如果到了快要報稅的季節，還有相關單據尚未收到，我就會打電話去詢問。捐款費用可以列舉扣除，這是國民的權利，當然要把握。

另外一個可以列舉扣除的項目便是醫療費用，所以，只要去看醫生，回家後一定要把單據放到牛皮紙袋中，並且要注意的是，如果有扶養親屬，也一併要請親屬把單據收集妥當，不過，前提是，自己得清楚扶養了哪些人。總之，這些小東西就是靠收集與整理，只要都放置在同一個紙袋中，那絕對不會有「落高」的情況發生。

講到這裡，再與大家分享一個重點，我的父親領有殘障手冊，子女間誰扶養了父親，就有較高的扣除額可用，父親的七個小孩中，因為我的收入相對較高，如果讓我申報扶養，可節稅的空間較大，所以我們幾個姐妹就商量好，由我來申報扶養親屬，而扶養父親節稅的錢，之後都會再轉回給父親。反正，報稅是義務沒錯，但可以合法節稅的部分則是權利，沒理由錯放了。

以防萬一 報稅資料影印留底

這就是我的報稅經驗，從來沒有遇過手忙腳亂的情況，也從來沒有被國稅局要求補過單據，因為我都收集且整理得相當完好。此外，為免遺失報稅資料需負舉證責任，我在把相關報稅資料掛號郵寄出去前，都會影印一份留底，這是在以防萬一。

現在，如果有人向我要5年前、甚至10年前的報稅資料，我依然可以在5分鐘內把資料端出來，嚴格說來，也沒有什麼撇步，就是一個牛皮紙袋、一個excel表，外加一季整理一次。

當然，現在用自然人憑證下載資料，可說是最便捷的報稅方式，我想多數人應該都申請了，如果尚未申請自然人憑證，那就趕快去申請吧！這是讓報稅變輕鬆一定要有的工具！