📘#月旦財稅實務釋評第10期

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◾秋涼時節，正值學習旺季，本期雜誌推出精采好文以饗讀者。月旦時論單元，首先探討財政部預告將從明年1月1日恢復個人未上市櫃股票交易所得納入最低稅負，就此重大政策修正，潘俊男助理教授發表〈論個人未上市櫃股票交易所得納入最低稅負的影響〉一文，主要目的在探討個人未上市櫃股票交易所得納入最低稅負的影響與因應對策。

◾莊世金會計師最新力作〈資訊揭露與用力拔鵝毛——論不動產借名登記之課稅稅則〉，探討年來實務上重要的借名登記契約類型，此種契約由借名人與出名人約定由出名人出借登記名義，作為登記主體，以作為登記不動產的所有權人，其財產的管理、處分及收益仍由借名人掌握。本文試圖探討借名登記的誘因，及現行借名登記的課稅稅則，並探討借名課稅的理論依據，並提出相關的建議，值得讀者仔細閱讀。

◾保險給付實質課稅在台灣，雖然已有近二十年的歷史，但目前僅在遺產稅的稅基上，按經濟實質課稅，仍然循著租稅法律原則，以法定繼承人為納稅義務人，但當發生保險受益人與法定繼承人為不同人時，就發生享有保險金的受益人不負納稅義務，法定繼承人未領到保險給付，卻要承擔保險給付計入遺產稅稅基繳納遺產稅的不利益結果。封昌宏助理教授所撰〈人壽保險給付實質課稅，誰是納稅義務人？〉一文，以實務案例探討此種爭議問題，並提出解決之對策。相較於政府直接編列在預算上的公共支出，稅式支出是在政府目標與相關法律的租稅優惠規範下，讓原先可從納稅義務人徵到的租稅收入，成為政府稅捐單位收不到的租稅損失，一種屬於政府間接性的支出；又被稱為「看不見的國家預算」或「隱藏性的公共支出」。中華經濟研究院分析師蔡鳳凰精心之作〈稅式支出評估之重點初探——以台灣農業保險為例〉一文，以現行國內進行稅式支出的分析架構為主軸，說明稅評報告的分析編撰重點，以利未來的研究者，能有另一層實務上的參考。

◾近年來，數位貨幣買賣的課稅問題困擾著稅局、業者與大眾。財政部長曾在立法指出，依據中央銀行認定，數位貨幣非法償貨幣，買賣視同商品交易，因此應該課稅。目前虛擬通貨幣有三種不同類型，相關稅務問題的現況如何？台灣會計師、台北仙饌扶輪社社長鄭旭高所撰〈數位貨幣課稅與實務〉一文有相當深入的分析討論。〈涉外繼承及共有財產存活者取得權之法律及稅務問題〉一文探討繼承實務上極重要的議題，賴永發與陳寶月兩位會計師共同執筆就被繼承人或繼承人具有台灣以外之國籍，或在外國有住居所，或所遺留之現金股票或不動產所在地在外國，或被繼承人遺囑依外國法做成等，衍生法律適用和準據法等國際私法爭議，分析台灣法院判決涉外繼承適外國法財產制度，導致夫妻財產制和遺產範圍之不同認定，值得台灣稅捐稽徵機關進一步研議遺產稅或贈與稅之適用可能。

◾桂祥晟律師在爭點解析單元所寫〈土地出售後未過戶前出賣人死亡之稅務問題——最高行政法院108年度大字第2號裁定評析〉、黃郁升股長在學習式判解評析單元發表〈營利事業虛開發票推計收入爭議——最高行政法院108年度判字第340號行政判決之啟示〉，以及吳俊志律師、李依珊股長、吳鳳琴碩士、編輯部等在「函令解析」、「法令解讀」及「環顧租稅要聞」單元各就重要實務問題做出重要探討及整理，對讀者有極大幫助。

【#本期精彩內容】http://qr.angle.tw/3hb
《#月旦時論》
🎯人壽保險給付實質課稅，誰是納稅義務人／封昌宏

🎯 數位貨幣課稅與實務／鄭旭高

🎯論個人未上市櫃股票交易所得納入最低稅負的影響／潘俊男

🎯 稅式支出評估之重點初探：以我國農業保險為例／蔡鳳凰

🎯資訊揭露與用力拔鵝毛－論借名登記之課稅稅則／莊世金

【#爭點解析】
✒稅務訴訟之既判力客觀範圍——以納稅者權利保護法第21條為中心／高敬棠

【#學習式判解評析】
✒營利事業虛開發票推計收入爭議-最高行政法院108年度判字第340號判決之啟示／黃郁升

【#函令解析】
🔳經營學校營養午餐營業人課徵營業稅規範／編輯部

🔳共有人於拍賣過程中取得共有房地之課稅／吳俊志

🔳 個人或營利事業依貨物稅條例規定取得退還減徵貨物稅所涉所得稅認列方式／李依珊

【#法令解讀 】
✒農地免納遺產及贈與稅之介紹／吳鳳琴

【#環顧租稅要聞 】
• 重要稅務法令／編輯部

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重發，因為他說好像連結有問題

總之，有法的問題，請洽這位在國外念法的
我個人是不懂這麼細

#這次真的是碎碎念

看到中央社這張圖的資料來源…

對不起，我呵呵呵了。

難怪我就覺得這種訓詁學式的分類法很眼熟，果不其然是出自當年國民黨的御用學者、某總統的恩師丘大教授宏達。

國際法本身有些面向其實類似民法。但比起民法的私法自治（Privatautonomie），國際法中的主體自治色彩更強烈。因為不像民法的私法自治還直接受到來自國家高權的調節，目前國際法並不存在一個事實上真正能徹底制裁、調節乃至控制各國家行為的高權。

所以在國際法中的造法當中，並不因為名字叫什麼，而直接決定兩國締結之條約的效力與地位。但會因為締約者的國際法主體資格以及協商內容而產生國際法地位與效力的問題——這點非常重要。

因此這種在名詞解釋上專研半天，跟當年陳大法官大教授樸生的刑事訴訟法在那裡對「案件與訴之關係」琢磨半天，其實是一樣一樣的，都是來自戒嚴時代壓抑學術研究題材自由下的「苦心孤詣」。

不肖後生花了相當時間去閱讀不少國際法，發現其實沒什麼人會浪費時間跟你討論名字叫條約、協定、協約、協議等等等等會如何…

因為，實務上玩的花樣遠比我們想的還要精彩。

真正的重點一直是：
#誰跟誰締結了什麼法律文件（這影響了該文件的法律地位，以及締約者可能依循何種程序解決爭端）？
#條約或是文件的內容是什麼？
#要處理的問題是什麼？
#該條約還存在乃至延伸出什麼樣的問題？
#要如何進行解釋以完善其規範邏輯與體系？以及，
#如何運用這些規範在國際事務上進行折衝與磋商？

「名詞（Term）解釋」很重要，但「名稱（Name）解釋」就沒有那麼重要。

延伸閱讀：https://www.facebook.com/1167255510043369/posts/1718151668287081

安可，安可，安可！！！
你們的OS，我們聽到了，
要完勝指考，
當然不能夠獨漏了公民，
最後最後，
就讓簡孚老師幫你去蕪存菁一下，
幫你用最省時省力的方式搞定公民！！

★指考<公民>衝刺重點★
公民科指考試題與學測試題出題方向存有差異，指考試題題幹敘述普遍較長、且選項設計誘答性高、而測驗的學科概念相較學測更細且深入，因此準備方式也與學測有所不同。在此提供以下幾點準備方向供同學參考：

一、 跨冊整合複習，奠定堅實基礎。
指考命題會偏重於選修的上、下兩冊，但在課程內容的安排設計上此兩冊實以第一~四冊為基礎進行內容的加深加廣。因此在複習時務必進行跨冊統整，抓出跨冊別但是相互呼應的內容一起複習，以求由淺入深建立完整的觀念 (茲將選修上下冊與第一~第四冊的課次整理對照如下，供同學做複習計畫之參照)。在內容複習上，應首重專有名詞的意義理解，進而進行議混淆的專有名詞比較，循序漸進提升自己應考時的反應能力。

選修公民(上)：
CH1社會階層化
CH2社會流動
CH3社會安全制度
CH4勞動的意義與參與
★對照複習：
第一冊社會、自我與文化(全)

選修公民(上)：
CH5憲法與釋憲制度
CH6私法自治的民法
CH7現代刑法新趨勢
CH8防止政府權利濫用的行政法
★對照複習：
第三冊道德與法律(全)

選修公民(下)：
CH1民意、媒體與政治
CH2國際關係與和平安全
CH3世界主要的政治意識形態
CH4中國政治與經濟
★對照複習：
第一冊媒體識讀
第二冊政治與民主(全)

選修公民(下)：
CH5台海兩岸的經貿
CH6貨幣與銀行
CH7股票市場
CH8物價與失業
★對照複習：
第二冊政治與民主─兩岸關係
第四冊經濟與生活(全)

二、 時事理解‧融會貫通。
無論指考與學測，公民科以時事為出題素材已然蔚為趨勢。以106年學測考題為例，從國際難民、童婚、多元家庭組成、勇夫護妻、食安議題皆有入題，且食安議題更是連續多年入題。但新聞時事僅為出題素材連結課內的知識內容，考題並不會直接測驗學生時事新聞中的記憶性內容。因此，建議考生應在準備公民考科時應時常思索課內知識與現實生活中新聞實例的連結，藉此訓練自己的邏輯思考與適應考題的能力。

三、 善用關鍵字解題技巧，切實演練檢討。
若內容上的複習已大致掌握，務必善用考題(歷屆指考試題、模擬考試題)以戰養戰，地毯式搜索找出複習上較弱的環節。解題時請認真審閱題幹與選項，並切實思考解題關鍵為何，遇有不會的概念、不熟悉的專有名詞及不確定的選項，亦應做記號事後查核熟讀。檢討除了知道正確答案外，也應將題目中提到的相關概念一併作複習，透過考題的交互檢視必然能有效提升複習的成效。

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各節重點：
【臺灣焦點】
00:26 國家參賽條件契約化
01:46 台鐵人像辨識監控爭議
02:52 台中花博園區成廢墟
03:56 不算新聞的新聞？
【國際關注】
05:09 RCEP簽署接近完成
06:40 美國對抖音啟動國安調查
08:05 芬太尼危機
10:08 墨西哥黑幫屠殺摩門教家族
【趣味集錦】
11:15 瑞典音樂廳暴力事件


【 製作團隊 】

｜企劃：土龍
｜腳本：土龍、力寧
｜剪輯後製：Pookie ＆ 絲繡
｜剪輯助理：絲繡 ＆ 范范
｜演出：志祺

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【 本集參考資料 】

🔆國家參賽條件契約化
→ 中華職棒／久等了！終於白紙黑字　國家隊參賽條件契約化：http://bit.ly/2NGvHi0
🔆台鐵人像辨識監控爭議
→ 火車站人臉辨識恐侵人權 台鐵急喊卡：http://bit.ly/2QdPQO1
→ 豐原站AI偵測台鐵否認黑名單人臉辨識：http://bit.ly/2O5tNqg
→ 台鐵在車站安裝人臉辨識系統，因為隱私爭議而緊急取消：http://bit.ly/2O5qYFz
🔆台中花博園區成廢墟
→ 前後圖對照！兩億花博森林園區成廢墟 策展人批盧市府：http://bit.ly/33KriA5
→ 花博億元造景成廢墟　策展人痛心：國寶植栽被當雜草剷光：http://bit.ly/356PGMP
→ 花博策展人臉書批園區荒廢 市府：加強澆灌：http://bit.ly/2XekGHJ
🔆宋楚瑜宣布參選總統
→ 王金平宣布退出總統大選 證實宋楚瑜將參選：http://bit.ly/33IjM95
🔆東協峰會 RCEP
→ 東協峰會將登場 南海議題和RCEP成焦點：http://bit.ly/2pd86vN
→ 東協峰會力推RCEP 印度拋新條件談判卡關：http://bit.ly/2q7QvpB
→ 15國東協高峰會完成RCEP談判，只剩印度憂利益受損不加入：http://bit.ly/2CFf3ce
→ 全球／東協峰會曼谷登場 美中角力互較高下：http://bit.ly/2qRD112
→ 東協高峰會曼谷登場 聚焦南海與RCEP：http://bit.ly/2XeanUi
🔆美官方針對抖音發動調查
→ 抖音也有國安問題？：http://bit.ly/2KhNOc5
→ 美國盯上抖音，啟動國安調查》前員工爆料：中國內容審查延伸到海外！決定權都在北京手上：http://bit.ly/2O6CyQT
→ 抖音併Musical.ly案 美啟動國安審查：http://bit.ly/32HDaS3
→ 美國青少年瘋「抖音」 參議員警告:有國安危險：http://bit.ly/2q7I8uc
→ 美國對抖音海外版啟動國安調查，你如何看其迅速崛起和帶來的疑慮？：http://bit.ly/2rCNlKR
🔆芬太尼危機
→ 墨西哥〇王家族的芬太尼轉型？大批「毒梟版止痛藥」流入美國市場：http://bit.ly/2NIzhIA
→ 美中聯手查緝芬太尼 河北1法院重判9被告：http://bit.ly/2CGT70c
→ 中美警方合作里程碑 聯手破獲芬太尼〇品大案：https://bbc.in/2pi9zBc
→ 一場中美之間的新「〇片戰爭」：http://bit.ly/33Jd82e
→ 美國〇片類止痛藥物濫用 每日130人死：http://bit.ly/34Ue04c
→ 芬太尼危機：中國是否是非法藥品的主要來源？：https://bbc.in/2NIU9PS
→ 中國全面列管芬太尼 反控美方藥物濫用：http://bit.ly/2CER1hx
→ 新〇片戰爭？中國製「芬太尼」傾銷全球：http://bit.ly/36ZzPBl
🔆墨國黑幫屠〇摩門教家族成員
→ 怒火邊界：墨西哥毒梟屠〇「摩門教殖民地家族」，美國籍婦孺9〇：http://bit.ly/2rF43ta
→ 美摩門教家庭9人遭墨西哥〇梟炸〇　川普放話：讓他們從地球上消失：http://bit.ly/2NGxtQc
→ 美國摩門教家族在墨西哥遇襲》男童把弟妹藏草叢，獨自跋涉23公里求援 嬰兒於槍林彈雨中生還，背後原因令人鼻酸：http://bit.ly/32JBMhY
🔆趣味新聞
→ 塑膠袋聲引發瑞典音樂廳觀眾大打出手：http://bit.ly/36YCNG9
→ Malmö performance of Mahler's Fifth ends in brawl：http://bit.ly/373FndV

【 延伸閱讀 】

🔆台鐵人像辨識監控爭議
→ 台鐵豐原站人臉辨識功能夭折！當自我隱私遇上社會安全，你的選擇是？：http://bit.ly/2qRCgoI
→ 台鐵人臉辨識侵隱私？ 法界：關鍵在比例原則：http://bit.ly/34VUswj
🔆台中花博園區成廢墟
→ 2018 Taichung World Flora Exposition：http://bit.ly/2QeFXzN
🔆芬太尼危機
→ 美控中國放任芬太尼輸出　快遞公司掃到颱風尾：http://bit.ly/2O63390
→ 普度製藥聲請破產重組 解決〇片類藥物訴訟危機：http://bit.ly/2pYRY1B
→ 「止痛藥之王」引發美國藥物氾濫噩夢 普度製藥提出3700億天價和解金：http://bit.ly/37a240i
→ 美國的「〇片危機」：處方籤浮濫、藥廠利益、對成癮者的污名⋯⋯千億預算也難解決的困境：http://bit.ly/33LcqSe


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