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勞務收入認列原則 在 投資新手輕鬆看懂財報名詞 Facebook 的精選貼文
◎現金流量表
本篇來介紹現金流量表中的「營業活動」、「投資活動」、「籌資活動」這三種現金流出入的分類~
營業活動顧名思義就是因營業而發生的現金流出入。進貨而付出的貨款、賣出商品或勞務而收到的報酬、支付運營所需之水電及員工薪水等成本……等等,這些都包含在營業活動當中。
目前我們現金流量表的營業活動部分都是以「間接法」編制(另有「直接法」,但此處暫不介紹),間接法會從稅前淨利開始進行各種調整,把損益表有認列、實際上卻沒有相對應現金流動的部分去掉,也就是把「應計基礎」調整成「現金基礎」的概念。
比如說,損益表中會將折舊費用作為收入的減項扣除,但是在現金流量表中,會將折舊費用加回。因為折舊費用其實是為了「收入費用配合原則(matching principle)」而出現的、會計上估計出的東西。
簡單舉個例子,A公司買了一台機器$600,000,預計可以使用五年。A公司在購買時就已經付清全部價款,但是預計機器在未來的五年都能幫公司賺錢,所以應計基礎上認為應該把$600,000分為五年作為費用,而不是在購買那一年就全部作為費用(收入費用配合原則)。此時損益表上,每年會產生$120,000(每月$10,000)的折舊費用。
但是,對現金基礎來說,並沒有發生每月一萬元的現金流出,而是在購買當年流出六十萬元,之後的年度就沒有因這台機器而產生的現金流出。因此,在編制現金流量表時,會將在損益表時被估計出並從收入中扣除的折舊費用給加回來。
本篇暫時先以大家最容易有疑問的折舊費用為例講解,營業活動的其他調整部分若大家有想看YJ小編寫的話,可以留言讓我知道,再來看看是不是應該另開一篇來分享~
接下來就是「投資活動」,顧名思義就是因投資產生的現金流出入,這個投資包含投資自己及投資別人,所以流出部分會包含公司購買機器設備而支付的錢、投資其他公司的股票債券,流入部分會包含賣掉自己公司的機器設備而獲得的錢、處分公司名下的金融資產等等。
最後就是「籌資活動」,籌資活動包含向金融機構借款、發公司債等,流入部分如向銀行新增借款、發行新的公司債等,流出部分如償還之前跟銀行借的錢、償還之前發的公司債、發現金股利給股東等。發現金股利之所以放在籌資部分是因為,股東提供資金也是公司籌資管道之一,發股利是向股東分享所賺得的利潤、可以想成是使用股東提供的資金的「成本」,所以才會放在籌資活動的部分。
以上簡單介紹現金流量表,大家可以到公開資訊觀測站找自己有興趣公司的財報來研究看看喔~
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◎合約負債
以前又叫作「預收款項」,其實就是已經跟客戶收到錢(或其他形式的對價)了、但尚未提供貨物或勞務給客戶的部分。
由於已經跟對方收了對價,卻尚未提供商品或勞務,負有履行之義務,所以歸類為負債。
例如:預收工程款,或是客戶忠誠計畫(像是集點換禮物或折抵消費等)中也常會認列合約負債。
舉個客戶忠誠計畫的例子,希望可以幫助大家了解合約負債的概念。
柴柴公司舉辦集點活動,每消費$10可獲得1點,每一點可折抵消費金額$1。
月月到柴柴公司消費$100元,獲得10點。此時柴柴公司並不能認列收入$100元,必須先估計有多少點數會被使用、價值約為多少,再將$100元分攤給賣出的商品(認列收入)、及發出的點數(認列合約負債),所以認列的收入原則上會少於$100。而合約負債的部分需等點數實際被使用、或過期失效時,才能認列為收入。