※ 引述《terri》之銘言：
: 台北公司92年6月30日以$8,771,087之價格出售面額$10,000,000，
: 票面利率8%，十年期之公司債(有效利率為10%)，並支付發行成本360,000。
: 約定利息在每年6月30日支付，假設台北公司會計年度為曆年制，
: 並採利息法攤銷溢折價，試作92年度及93年度之所有相關分錄。
: 這是92地四的題目，找到的解答如下，想確認是否正確，
: 再煩請大家指正，謝謝～
: 92/6/30
: 借:現金 8,411,087
: 借:遞延公司債發行成本 360,000
: 借:公司債折價 1,228,913
: 貸:應付公司債 10,000,000

10000000* p10/10% + 800000* P10/10% = 8771087 (發行公司債應收現)
但由於須支付發行成本360000，因此公司實際收現部分為 8771087-360000 =8411087
現在有問題的在於發行成本的歸屬。
你目前看見的的作法為APB(會計原則委員會)的看法，
認為發行成本為該債券發行時之支出，因此應與該債券產生之效益相配合。
故遞延至往後各期以符合配合原則。(遞延發行成本)

而另外還有一種看法為，此發行成本不具未來經濟效益，
因此不應作為資產(遞延發行成本)，而應作為當期費用(發行成本)。
亦可引用重大性原則，基於金額不重大而作為當期費用(發行成本)。

以上兩種作法差異只在於發行分錄的發行成本屬於費用或資產
以及往後是否有遞延分攤的分錄，目前常見的作法都是第二種較簡化的版本。

最後幫你補充於IFRS的觀點下應有的作法，
發行成本這部分應併入公司債折價，以反應真實的市場利率。
意即，本題公司債折價為 1228913+360000= 1588913。
再以此利用試誤法搭配插補法推算市場利率。
10000000 * p10/X + 800000* P10/X = 10000000-1588913 = 8411087
X=10.66%
往後利息費用以10.66%做利息攤銷。
也建議你往後遇到這種題目用最後這個方法作答。

: 92/12/31
: 借:利息費用 438,554
: 貸:公司債折價 38,554
: 貸:應付利息 400,000
: 借:公司債發行成本 18,000
: 貸:遞延公司債發行成本 18,000
: 93/6/30
: 借:利息費用 438,554
: 借:應付利息 400,000
: 貸:公司債折 38,554
: 貸:現金 800,000
: 93/12/31
: 借:利息費用 442,410
: 貸:公司債折價 42,410
: 貸:應付利息 400,000
: 借:公司債發行成本 36,000
: 貸:遞延公司債發行成本 36,000
: ※ 編輯: terri 來自: 122.120.241.80 (05/20 00:20)

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你可以叫我男奴。

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◆ From: 114.41.205.63
※ 編輯: ryuwang 來自: 114.41.205.63 (05/20 11:43)