📺 國際租稅要聞第229期 熱映中

🎙本集由資誠會計師曾博昇解析專論：
✅義大利提供數位服務稅制指導原則草案
✅針對OECD方針一及方針二稅改藍圖之公眾評論

🌎國際動態
▪️比利時調整「息前稅前折舊攤銷前利潤利息限制規定」以與歐盟反避稅指令第一部分計畫保持一致性
▪️法國：《2021年法國金融法》旨在提升競爭力；稅局發布有關BEPS多邊工具的指引
▪️德國通過關於配合現代趨勢修改扣繳稅款減免程序的立法草案
▪️香港船舶租賃業務的新租稅優惠
▪️愛爾蘭有關稅務居民身分的不溯及既往條款於2020年12月31日廢止
▪️義大利2021年預算擴大無形資產的成本墊高制度，並規定了預先訂價協議的追溯適用
▪️韓國擴大企業超額盈餘稅並增加租稅優惠結轉至下期的機會
▪️英國脫歐後續發展
▪️烏拉圭國家預算
▪️奈及利亞具有里程碑意義的判決──「正常交易過程中的銷售無須扣繳稅款」
▪️賽普勒斯設算可扣除利息被評為「非屬有害的稅務實務」，其資訊交換被評為「大部分遵循」
▪️厄瓜多批准有關暫時性放寬適用租稅協定的決議
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莫忘世上苦人多！力挺學貸免息
學貸青年現身說法

國民黨總統候選人韓國瑜推出「學貸免息」政策，遭到行政院長蘇貞昌刻意抹黑成「學貸免還」與教育部官員誣指「套利」。立法院國民黨團今(3)上午邀集3位仍在償還學貸的社會新鮮人現身說法，表達倘若在減免學貸利息之下，可對年輕人進入職場之後，生活負擔相對減輕的狀況。國民黨團呼籲蔡政府拿出「政治良心」，與其選前大撒幣，不如具體關心年輕人的未來，並要求蘇貞昌向廣大學貸青年道歉。

今年26歲，剛從私立大學畢業不久的國民黨青年部主任蕭敬嚴表示，因為出身單親家庭，生活上並不優渥，又因情況特殊，申請兩家銀行學貸。他說申請學貸除了繳交學費、學雜費之外，還能附加申請生活費、書籍費等雜項支出貸款，但相對貸款金額較高，目前仍有50萬元學貸須償還，每月將近三分一薪水需扣繳，兩間銀行每月利息加總600元，一年繳出的利息7200元，等於是年輕人在台北租房半個月到一個月間的房租。蕭敬嚴認為教育部的「套利說」，聽在社會新鮮人耳裡非常難過與憤怒，用不懷好意的心態，去抹黑韓國瑜對年輕人好的政策，這樣的政府是我們要的嗎？

也是剛出社會的黃悅宸指出，學貸申辦下來後，根本不會進入到學生私人帳戶，學生只會在每學期收到繳款證明，何來「套利」說？韓國瑜的政策是減免利息，而不是不用還本金，年輕人都很清楚這項政策。正在讀研究所的陳俊睿也表示，由於他具有特殊身分減免，又就讀國立大學研究所，仍有5萬多元的學貸，倘若讀的是私立大學研究所，學費將近是國立的2倍起跳，學貸壓力更大，減免學貸利息，當然是好的政策。

國民黨團總召曾銘宗表示，統計到2018年底為止，全國共有84萬人申請學貸，平均申貸金額為21.2萬元。今年統計到8月底為止，歷年償還不出學貸人數達39萬8千人，遭聯徵中心註記，未來將影響到個人信用，跟銀行借款都有問題，蔡政府有看到這個悲慘的狀況嗎？當韓國瑜發布「學貸免息」政策之後，竟然遭到蘇貞昌抹黑成「向政府借錢不用還」。

曾銘宗痛斥，行政院不支持好的政策也就罷了，竟然將「學貸免息」抹黑成「學貸免還」，政治良心還在嗎？蘇內閣從今年4月18日上任以來，宣示政策買票就高達21項，總金額高達3,223億元，相對一年學貸僅有40億元的補貼，蔡政府不願意做，還抹黑好的政策，執政黨可以拿出一點政治良心好嗎？曾銘宗說，「民進黨不願做，明年讓國民黨做！」

藍委許毓仁重批，台灣長期低薪、經濟停滯，年輕人找工作已經不容易，還要背負學貸，倘若又是北漂打拼，生活已經相當拮据，根本就存不到錢。韓國瑜提出「學貸免息」，就是想辦法減輕年輕人的負擔，結果蔡政府抹黑伎倆傾巢而出，蔡政府不是口口聲聲要栽培、照顧年輕人嗎？減免學貸利息難道就不是？蘇貞昌、教育部必須為學貸「套利說」向廣大年輕人道歉。此外，光是106學年度，高中以上貸款人數為27.3萬人，貸款金額203億元，現在正在還款的學生更高達88萬人，更別說他們畢業後平均每人每月所需的開銷高達2.1萬，如果在台北更高達2.8萬，在這樣的情況下，學生在畢業後還有多餘的金錢敢作夢、敢創業嗎？

台北市議員李明賢砲轟，蔡政府過去曾經說過，「窮不能窮教育、苦不能苦學生」，蔡英文讀大學時就從天母開車到台大上課，能體會學貸學生的艱苦？結果現在居然為了選舉，連「學貸免還」的抹黑栽贓招數都用上，難道現在的民進黨，都是「苦都苦別人，爽都爽自己」？關於學貸政策，蔡政府時代的林全、賴清德在擔任行政院長時，分別實施降息和緩繳措施，韓國瑜提出「學貸免息」，教育部就說成「套利」，蘇貞昌說成「免還學貸」，難道選舉到了，只要能抹黑、圍毆韓國瑜，連年輕人的苦都可以忘記了、不重要了嗎？

#法律便利貼

【報稅、爆稅，傻傻分不清楚？】

五月應該是所有上班族最討厭的季節，因為報稅季又到啦～～～為了避免繳了冤枉錢，還沒有報稅的朋友快看過來，看看有沒有什麼地方，可以幫助你節稅喔！

一、 在了解如何節稅之前，我們需來看看究竟應繳稅額是怎麼計算的呢？

所得淨額＝所得總額 – 免稅額 – 扣除額（標準或列舉）– 特別扣除額 – 基本生活費差額

應納稅額＝所得淨額 × 適用稅率 – 累進差額

應繳稅額＝應納稅額 – 扣繳稅額或可扣抵稅額

*目前網路報稅的系統其實會自動帶入，所以上面的公式，不懂也沒關係XD

二、 各類減項是什麼意思呢？
從前面的計算公式就可以知道，如果我們要節稅，做的方式就是增加上列算是中的減項，減項的數額越多當然我們的應繳稅額就會降低！因此，我們就來了解一下，各類的減項分別是什麼。

1. 免稅額：
免稅額與「扶養」有關，人民「生存」上必要的開支是不必納稅的，包含自己與自己所扶養的親人。因此，需要注意的是，受扶養的親屬必須要以無謀生能力為前提！
(1) 直系尊親屬、子女、兄弟姊妹及其他親屬，如無謀生能力，則106年度綜所稅的免稅額為每人88,000元。
(2) 如果納稅人本人年滿70歲，或是配偶及納稅人需要扶養的直系尊親屬(爸媽、阿公阿婆、阿苔)有年滿70歲者，免稅額則是每人132,000元。

2. 扣除額（標準或列舉）：
(1) 如果說免稅額是人民生存上必要的開支，那麼扣除額就是人民「生活」上的必要花費。一般來說，政府認定每人每年生活上的必要花費是9萬元（標準扣除額），當然如果你有保存相關單據，可以向政府說明其實你的花費更高，那就可以列舉出來（列舉扣除額），這是節稅上最大的途徑。
(2) 這部分國稅局會直接採最有利納稅人的計算方式去計算扣除額，一般來說，通常會直接以標準扣除額去計算，也就是單身者為90,000元、夫妻則為180,000元。如果有符合特殊的身分，那麼要記得採列舉扣除額，將各種生活上的花費列舉出來，會比較有利，這部分在後面會再作說明。

3. 特別扣除額：
(1) 這個減項是「生存」及「生活必要」以外，一般人可能有的其他花費，政府所列舉出的各個項目，就是認為這些項目的費用是可以不必納入繳稅的基準，請大家也一定要務必去確認自己有沒有這些支出。
(2) 納稅人所扶養配偶或申報受扶養親屬有「薪資所得」的，也可以納入特別扣除額，但僅限於薪資所得，而且每人上限128,000元。

4. 可扣抵稅額：
現行稅法規定可以抵扣稅額的項目有「投資抵減稅額」、「重購自用住宅扣抵稅額」、「大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額」3大項，詳細的內容可以參考財政部稅務入口網（網址：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/406/7848450042090975217?tagCode=）。

*上班族的小確幸---扣繳稅額
很多公司，在發薪水給員工的時候，因為在106年實領的所得中，可能已經事先扣住部分稅款，或是有政府提供的優惠抵扣稅額。所以當然要先把這些已繳過的稅款從應納稅額中扣除，可以用來確定還要繳多少稅或可以退回多少稅，避免重複課稅的情形！而這時候除了報稅的心痛外，如果因此有退稅的話，大家應該很開心吧XD

三、 嘿嘿！那我應該怎麼做才不用繳那麼多錢給政府呢？
要開始進入重點啦，究竟有什麼方式可以節稅呢？如前面的說明，所得淨額越高，則累計稅率越高，所以若能增加免稅額、扣除額便能達到節稅效果。所得稅申報中的扣除額包含「標準扣除額」與「列舉扣除額」，但是只能二擇一，而「列舉扣除額」基本上無上限，因此如果能善用列舉扣除額，就能夠妥當的節稅哦。

1. 妥當分配受扶養親屬：
每增加扶養一名親屬，則可增加免稅額8.5萬~12.75萬，不過增加扶養親屬有相當多的規定，務必要小心了解是否符合規定。例如我就曾聽聞前同事很開心的把爸媽阿公阿嬤都納入扶養，結果因為長輩利息收入太高，反而要多繳稅….

2. 提高列舉扣除額：
(1) 人身保險部分：每位被保險人能扣除2萬4千元，可列舉納稅人本人、配偶及受扶養直系親屬（注意！要保人與納稅義務人須為同一申報戶哦），也別漏掉全民健保費可全額扣除哦！

(2) 醫療部分：醫藥生育費可核實認列，平時收集的收據，例如醫生診斷書、看病收據與保險費收據等，可以列舉扣除的項目可能包括醫藥生育費、保險費、房貸利息、災害損失與捐贈等，其中，醫藥費與災害損失可以核實扣除。但必須注意，只有針對身體病痛接受治療所支付的費用才能申報，而像是醫美整形、坐月子、照護費都不能列報。

(3) 購屋部分：買房子辦貸款的朋友，房貸利息可以享有30萬元扣除額，所以採列舉扣除額就可省下很多錢哦。

(4) 租屋部分：租屋族一年可以享12萬元的「房屋租金支出扣除額」，需要檢附的證明文件包括租賃契約、付款證明與設籍或切結書。不過，房租扣除與房貸扣除只能擇一申報，納稅義務人得自行衡量何者較節稅哦。另外，有很多房東可能也會為了不想被發現有租金收入，所以會要求房客不能報稅QAQ這部分也是可以和房東溝通協調一下！

(5) 災害損失部分：去年曾遭受天災損失者，如果當初有向稅捐機關申報勘查，並取得證明，就可以申報天災損失，但要注意，如果其中已經領取保險理賠或災害救濟金，必須先將這部分扣除哦。

(6) 各種捐贈（包括對「議員參選人的捐贈」）：相信許多人在發揮自己愛心的時候，都會拿到一張捐款收據（沒有的話，可能就是被騙了…），而這張捐款收據呢，也可以放進列舉扣除額裡面的！！當然選舉期間，捐贈給你喜愛的候選人的金錢或實物，也是可以抵稅的！！

賀，這麼多的列舉扣除額，到底何時應該使用標準的扣除額，何時應該用列舉扣除額呢？讓我來舉例一下：
*假設單身的朋友，今年捐了10萬元給新竹縣竹北市縣議員擬參選人連郁婷律師，並且取得捐款收據，那麼明年在報所得稅的時候，當然要使用列舉扣除額，因為可以把這筆10萬元捐款列入扣除額，如此就已經高過單身者的標準扣除額90,000元，此外其他的保險費、醫療費也可以繼續列舉扣除，是不是可以省更多呢！！

詳細的列舉扣除額項目，可以參考財政部稅務入口網。（網址：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/406/5140077482396615285）

3. 增列扣繳稅額或可扣抵稅額：
這部分如上面所提到的有三個部分，這裡就比較常用的「重購自用住宅扣抵稅額」來說明。
買賣房子不論賺賠都可抵稅，而且不論賺賠都能享扣抵優惠。如果是賠錢，可以扣抵「財產交易損失」，將買賣契約書、各項稅費與規費收據、收付款記錄證明等文件附上。至於賺錢者，如果在賣出房子兩年內再買房子，就可享「重購自用住宅扣抵稅額」，附上買賣契約及所有權狀，就可以申報扣抵之前已經繳過的財產交易所得。

以上都是簡單的說明哦，如果還想了解詳細的節稅方式、申報時所需文件，不如就來黨部聊聊吧！

**小小後記：如果有定期追蹤我的朋友不難發現，每個禮拜我們都會整理一個法律便利貼出來，但每週這樣的一篇文章和懶人包，花費我和幕僚們很多心血去整理，只是希望可以增加大家對法律的理解，也可以保護自己。

如果有朋友發現我們哪裡有誤，或有什麼眉角是我們沒發現的，基於正確的資訊才是我們所堅持的精神，還請各位不吝指教！

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帳號：164001011329（臺灣銀行/北大路分行）

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